Változások az adójogszabályokban, 2019. évközi és 2020. évi módosítások

■ Személyi jövedelemadó

■ Új adóalap-kedvezmény, élethosszig tartó szja mentesség a legalább négy – saját vagy örökbefogadott – gyermeket nevelő édesanyák számára (jogosultak köre, jogosultsági időszak, kedvezményre jogosító jövedelmek, nyilatkozatok, más kedvezménnyel való együttes alkalmazás szabályai, átmeneti rendelkezések)

■ Tételes költségelszámolást alkalmazó őstermelők szociális hozzájárulási adójának költségként történő elszámolása

■ Magánalapítvány fogalma, kapcsolata az SZJA egyes előírásaival (alapítványtól származó jövedelem jogcímei, adókötelezettség illetve mentesség esetei)

■ Az Evectv. új rendelkezése lehetővé teszi, hogy egyéni vállalkozó egyszemélyes korlátolt felelősségű társaságot alapítson. Ismertetésre kerül ennek jogi szabályozása, illetve adójogi következménye

■ Termőföld értékesítésének adózása. Adómentes esetkör bővülése a tulajdonostárs részére történő értékesítéssel, 2019. január 1-jétől alkalmazható új szabály

■ Adómentessé válnak a sportdiplomácia keretében adott juttatások, és a kiemelt nemzetközi sportrendezvényekkel összefüggésben feladatot ellátó személyeknek, sportolóknak kifizetett jövedelmek meghatározott része

■ Járulékszabályozás

■ Az egészségügyi szolgáltatási járulék összege 2020. január 1-jétől havi 7500 (napi 250) forintról havi 7710 (napi 257) forintra változik

■ Szociális hozzájárulási adó

■ Szociális hozzájárulási adókulcs csökkentése

■ Őstermelők szociális hozzájárulási adókötelezettsége – a biztosítási, illetve választott adózási mód függvényében – példákon keresztül bemutatva. A negyedéves adóelőleg fizetésre kötelezettek köre, éves elszámolási különbözet rendezésének módja. Az adóelőleg fizetésre nem kötelezett őstermelők bevallásai kötelezettsége. Átmeneti rendelkezés szerint az új szabályok 2019. január 1-jétől alkalmazhatóak

■ KATA

■ Emelkedik a kisadózók ellátási alapja

■ Kisvállalati adó (KIVA)

■ Kisvállalati adó, illetve adóelőleg mértéke 13 százalékról 12 százalékra csökken

■ Külföldről származó jövedelem, osztalék elszámolásának pontosítása

■ Egyszerűsített közteherviselési hozzájárulás (EKHO)

■ Kifizető által fizetendő EKHO mértékének csökkenése

■ A nemzetközi sportszervezetek munkavállalói is választhatják az EKHO szerinti adózást

■ Egyszerűsített vállalkozói adó (EVA)

■ Az egyszerűsített vállalkozói adó szerinti adózás megszüntetése

■ EVA-ról KATA-ra, KIVA-ra, illetve TAO-ra történő áttérés szabályai

■ Társasági adó (TAO)

■ Adóelőleg-kiegészítési kötelezettség megszüntetése. Választási lehetőség a 2019. adóévre

■ Az adófelajánlás és a növekedési adóhitel szabályainak változása

■ Pontosítások a csoportos társasági adóalanyiságra vonatkozó szabályokban

■ Új társasági adóalany: a vagyonkezelő alapítvány. A vagyonkezelő alapítvány jogi helyzete, hasonlóságok és eltérések a vagyonkezelő alapítvány és a bizalmi vagyonkezelési szerződés, illetve alapítványok működésében, adókötelezettségében

■ Az Evectv. szerint alapított korlátolt felelősségű társaságra vonatkozó speciális rendelkezések a Tao. tv.-ben

■ Fejlesztési adókedvezményre jogosító beruházási értékhatár csökkenése kis- és középvállalkozások esetében. Az újonnan bejelentett beruházások vonatkozásában létszám fenntartási kötelezettség kerül bevezetésre a létszám- és bérnövelési feltételek helyett

■ Energiahatékonysági beruházás, felújítás elszámolható költségének meghatározása

■ Reklámköltségek elszámolhatósága 2019. július 1. és 2022. december 31. között

■ Tőkekivonási és a hibrid struktúrákra vonatkozó adóelkerülést korlátozó szabályok

■ Általános forgalmi adó (ÁFA)

■ Kereskedelmi szálláshely-szolgáltatás áfa-kulcsa 18%-ról 5%-ra csökken

■ Többcélú utalvánnyal történő fizetés bizonylatolása

■ Bővül az ÁFA törvény szerinti jogutódlással történő megszűnés esete az egyéni vállalkozó Kft.-vé történő „átalakulásával”

■ Különleges eljárásban történő adóvisszatérítés

■ Behajthatatlan vevőkövetelésre jutó ÁFA visszaigénylésének feltételei

■ Közösségen belüli adómentes termékértékesítés feltételeinek szigorítása, az A60-as összesítő nyilatkozat jelentősége

■ Láncértékesítés esetén a fuvarozást végző közbenső szereplő vevői/eladói minőségének meghatározása

■ Vevői készletre vonatkozó szabályok unión belüli egységesítése

■ Exporthoz és importhoz kapcsolódó fuvar adómentességének feltétele

■ Adómentességhez szükséges kiviteli okmányok kiállítása

■ A Török Köztársaságban letelepedett adóalanyok részére Magyarországon és a Magyarországon letelepedett adóalanyok részére a Török Köztársaságban biztosított adó-visszatérítés hatálybalépése

■ Turizmusfejlesztési hozzájárulás

■ Bővül a turizmusfejlesztési hozzájárulás-köteles szolgáltatások köre a kereskedelmi szálláshely-szolgáltatásokkal

■ Hozzájárulás alapja, mértéke, megállapítása, bevallása és megfizetése

■ Helyi iparűzési adó (HIPA)

■ Egyablakos rendszer kiterjesztése. A NAV által átadott adatok köre a székhely és a telephely szerinti önkormányzati adóhatóságoknak

■ Az önkormányzati adóhatóságnál iparűzési adóügyben eljárni jogosult állandó meghatalmazott bejelentése a NAV-on keresztül

■ HIPA bevallás benyújtásának módja a NAV-on keresztül. Eljárás változása a számszaki hibát, ellentmondást tartalmazó bevallások esetén

■ Adóelőleg-kiegészítési kötelezettségre vonatkozó szabályozás. Megmarad a feltöltési kötelezettség

■ Alapítványok feltételes adómentessége. Közhasznú jogállás jelentősége. Átmeneti rendelkezések

■ Sportvállalkozások adatszolgáltatása, NAV-hoz történő adóbevallás-benyújtási kötelezettsége

■ Innovációs járulék

■ Adóelőleg-kiegészítési kötelezettség megszüntetése

■ Reklámadó

■ A reklámadó mértéke átmenetileg 0%-ra csökken a 2019. július 1. és 2022. december 31. közötti időszakra, a közzétevő és a megrendelő esetében is

■ 2019. évi adóelőleg fizetés szabálya

■ Illetékek

■ Az alapítvány új fogalmi meghatározása. Alapítványok személyes illetékmentessége, feltételes mentesség. A közhasznú jogállás jelentősége. Átmeneti rendelkezések

■ Eljárási szabályok

■ EKÁER-bejelentések utólagos korrekciójának lehetősége, pótlék kötelezettsége. Bírságkiszabás felróhatósági alapon történő újraszabályozása

■ 10 éves iratmegőrzési kötelezettség a kettős adózás elkerüléséről szóló egyezmények hatálya alá tartozó jövedelmet vagy vagyont terhelő adókötelezettség megállapításához kapcsolódó iratok esetében

■ Változások a nemzetközi adóügyi együttműködésben

■ Új adatszolgáltatási kötelezettség a határon átnyúló agresszív adótervezési konstrukcióról

■ Az adóhatóságok közzétételi kötelezettsége kizárólag a vélelmezett kézbesítéssel érintett iratokra fog vonatkozni

■ Egyéni vállalkozói tevékenység egyszemélyes gazdasági társaság keretében történő továbbfolytatása esetén is alkalmazni kell a jogutódlásra vonatkozó eljárási szabályokat

■ Elektronikus keresetkimutatás kérhető 2020. február 1-jétől a NAV-tól a hitelnyújtók elektronikus jövedelemadat lekérdezésének biztosítása érdekében

■ Természetes személy vagy egyéni vállalkozó adóügyi állandó meghatalmazottjának bejelentése a Rendelkezési nyilvántartásba az E-ügyintézési törvény szerint. RNY – EKNYI kapcsolat

Amit a kisvállalati adóról (KIVA-ról) mindenkinek tudni érdemes

■ KIVA választásakor mérlegelendő tényezők, KIVA előnyei

■ Ki lehet KIVA alany? A KIVA választásának feltételrendszere

■ Évközi, illetve év végi áttéréshez kapcsolódó számviteli feladatok, társasági adó következmények (áttéréskori módosító tételek, bevallás, adóelőleg), szakképzési hozzájárulás lezárása és a HIPA

■ A KIVA mértéke, a kiváltott adók

■ A KIVA alapja, módosító tételek, személyi jellegű kifizetések, kedvezményezett foglalkoztatás, pénztár mentesített értéke

■ Osztalék, osztalékelőleg a KIVA alatt

■ Veszteségelhatárolás szabályai

■ Beruházás a KIVA alatt

■ Kapcsolt vállalkozásokkal összefüggésben felmerülő szabályok

■ KIVA alany HIPA kötelezettsége, esetleges TAO kötelezettsége

■ KIVA előleg meghatározása, bevallása

■ KIVA adóalanyiság megszűnése

■ KIVA-ról TAO-ra történő áttérés szabályai, KIVA alatt keletkezett eredmény elszámolása, áttérési különbözet, TAO-előleg