ADÓELJÁRÁS 2026

■ Szünetelő egyéni vállalkozóra vonatkozó soron kívüli bevallási kötelezettségek ■ Hatósági átvezetés örökléskor ■ Egyetemleges kötelezettek tájékoztatása a tartozás rendezéséről ■ A részletfizetésre irányuló kérelem az adó esedékessé válását megelőzően is kezdeményezhető ■ Késedelmi pótlék szabályainak pontosítása ■ Adószám törlésére vonatkozó szabályok szigorítása (előzetes felszólításra vonatkozó feltétel törlése) ■ Kivonat igényelhető a köztartozásmentes adózói adatbázisban való szereplésről ■ A kérelemmel való rendelkezés határidejének változása ■ Önálló fellebbezés lehetősége a késedelmi pótlékra vonatkozóan ■ NAV helyszíni eljárása esetén elektronikus jegyzőkönyv készülhet, az idevonatkozó szabályok ismertetése ■ EFER-en keresztül befizetett összeg kezelése, ha a nyilvántartott kötelezettségeket meghaladó befizetés érkezik ■ FATCA és CbC jelentésekre kötelezett országok köre bővül ■ Háborús veszélyhelyzeti különleges jogrend 2026. május 13-ig meghosszabbításra kerül ■ Kriptoeszköz szolgáltatók új adatszolgáltatási kötelezettsége ■ Sportfióktelep, mint új szervezeti forma: adózási szempontból milyen bejelentési kötelezettség kapcsolódik hozzá ■ eÁfa felületen történő önellenőrzési lehetőség bővítése ■ Utólagosan bejelentkező adóalanyok áfabevallási gyakorisága ■ Áfabevallás gyakorítására vonatkozó engedélyezési szabályok változása ■ A reklámadó kötelezettség bejelentését érintő szabály változása, mulasztás esetén alkalmazandó bírságok

TAO, KIVA 2026

Társasági adó

■ Részesedések bejelentése határon átnyúló átalakulás esetén ■ Tartós vagyonkezelés fogalma ■ Sportakadémiákhoz kapcsolódó módosulások ■ Módosuló értékhatárok a mikrovállalkozások létszámbővítési kedvezményét illetően (az adóalap-csökkentő tétel összegének emelkedése, a kedvezmény érvényesítésére jogosultak körének bővülése) ■ Kedvezményezett eszközátruházással összefüggő módosulások (leválás nevesítése, mentesülése a transzferár szabályok alól, a tartási kötelezettség részleges nemteljesítése miatti korrekció) ■ Átalakuláshoz kapcsolódó pontosítások (végleges vagyonmérleg hiányában alkalmazandó korrekciók) ■ Módosuló értékhatár a „háromszoros” kutatás-fejlesztési kedvezmény esetén ■ A műemlék-kedvezményeket érintő terminológiai változás ■ Az adózó által ingyen biztosítható kerékpár juttatásának feltételeit érintő változás ■ Az önálló környezetvédelmi beruházás fogalmának változása ■ Új átmeneti rendelkezés az energiahatékonysági adókedvezmény szabályai kapcsán ■ Módosulások a kutatás-fejlesztési adókedvezmény vonatkozásában (elszámolható költségek maximuma, a kedvezmény kapcsán tett nyilatkozat módosítása) ■ A sportszervezeteket érintően a sportcélú ingatlanra irányuló beruházáshoz, felújításhoz kapcsolódó többletfeltételek ■ Megszűnő negyedéves adatszolgáltatási kötelezettség az IFRS-ek szerinti beszámolóra áttért adózók esetén ■ Évvégi teendők, aktualitások ■ Új adókedvezményi jogcímek a társasági adóban ■ A társasági adóelőleggel kapcsolatos módosulások

Kisvállalati adó

■ Mentesülés az áttérési különbözet megállapítása alól a kisvállalati adóalanyiság ismételt választása esetén ■ Az elektronikus pénzeszközök kivétele a pénztár értékének számításánál ■ Kiva belépési és kiesési értékhatárok emelkedése

SZTV 2026

Számviteli változások a 2025. évi LIV. tv. alapján

■ Vagyonkezelő alapítványokra vonatkozó új előírások ■ A kiegészítő adó számviteli elszámolási szabályainak kiegészítése ■ Az összevont (konszolidált) éves beszámoló készítésére vonatkozó, értékhatáron alapuló mentesülés alóli kivételek pontosítása a pénzügyi vállalkozásokat illetően ■ Azon anyavállalatok mentesítése a könyvvizsgálati kötelezettség alól, amelyek nem készítenek összevont (konszolidált) éves beszámolót ■ Fenntarthatósági jelentéssel kapcsolatos előírások változása (uniós szabályok 2025. évi változásának átültetése) ■ Könyvviteli szolgáltatást végzők, az adótanácsadók, az adószakértők és az okleveles adószakértők névjegyzékeinek kiegészítése, a szakmai szervezetek adatainak nyilvántartására vonatkozó törvényi felhatalmazás ■ Hatályba léptető rendelkezések

2025. őszi számviteli változások

■ Transzferár korrekcióval összefüggésben a bekerülési érték, a nettó árbevétel és költség- ráfordítások módosítása ■ Választható árfolyamokban bekövetkező változás ■ Hatályba léptető rendelkezések

SZJA 2026

Adóalap kedvezmények változása (2025-2026)

■ Családi kedvezmény mértékének változása Szja tv. 29/A. § (2) bek. ■ CSED, GYED és az örökbefogadói díj kedvezménye 2025. évi XVI. törvény ■ Három gyermeket nevelő anyák kedvezménye 2025. évi XV. törvény ■ 30 év alatti anyák kedvezménye 2025. évi XIII. törvény ■ Két gyermeket nevelő anyák kedvezménye 2025. évi XIV. törvény ■ Új kedvezmények adóelőleg nyilatkozata ■ Külföldi magánszemélyek adóalap kedvezménye ■ Több gépjárművet használó magánszemélyek, és egyéni vállalkozók gépjármű költségelszámolása ■ Átalányadózó vállalkozók költséghányadának változása, ennek hatása az adómentesen megszerezhető bevételre ■ SZÉP kártyán lévő összeg 2025. dec. 1. és 2026. ápr. 30. között a kereskedő által értékesített élelmiszer vásárlására is felhasználható ■ Új béren kívüli juttatások (Otthontámogatásból származó jövedelem, rendvédelmi feladatokat ellátó szerv foglalkoztatottjának adott lakhatási támogatás)

Egyéb változások

■ Különbözeti bírság ■ Adómentes szabályok 1. számú melléklet ■ Kriptoeszközzel végrehajtott ügyletek

TBJ 2026

A társadalombiztosítás ellátásaira jogosultakról, valamint ezen ellátások fedezetéről szóló 2019. évi CXXII. törvény szabályaihoz kapcsolódó változások

■ A biztosítási jogviszonyok rendszerének új pillére ■ A tartós megbízási jogviszony intézményének bevezetése ■ A tartós megbízási jogviszony fogalma ■ A minimum járulék- és szociális hozzájárulási adó összege a tartós megbízási jogviszonyban foglalkoztatott esetében ■ Eljárás a minimum TB-alapokat megillető közteher megfizetését követően kifizetett megbízási díj esetében (gyakorlati példán is bemutatva) ■ Az egészségügyi szolgáltatási járulék 2026. évi összege, a fizetésére kötelezettek köre ■ Komplex jogviszony-nyilvántartási rendszer ■ A társadalombiztosítási (biztosítotti) helyzettel kapcsolatos információk elérése ■ Az automatizált ügyintézési lehetőségek ■ Járulékalap megállapítása ■ A munkaviszonyban foglalkoztatottak járulékfizetési alsó határa ■ A 2026. évi járulékalapot képező jövedelem megállapítása, különös tekintettel a nemzetgazdasági szintű bruttó átlagkereset változására ■ A munkavégzésre irányuló egyéb jogviszonyok esetében a biztosítási kötelezettség jövedelmi feltételének változása ■ Biztosított egyéni vállalkozóknak adózási módtól függetlenül negyedévente kell beadni az ’58-as bevallást, ill. negyedévente kell a tb-járulékot és a szochot megfizetni, soron kívüli bevallási kötelezettség lesz nyugdíjba vonuláskor ■ Webes Ügysegéden bejelentkező egyéni vállalkozónak a NAV hivatalból megképzi a T1041-es biztosítotti bejelentést

A szociális hozzájárulási adóról szóló 2018. évi LII. törvény változásai

■ A minimálbér és a garantált bér 2026. évi változásának hatása az adóalap megállapítására, az adófizetési felső határ összegének meghatározása ■ Az anyakedvezményt érvényesítő, Tbj. szerinti saját jogú nyugdíjas szocho-kötelezettsége ■ A szociális hozzájárulási adó mértéke ■ Új fogalmak ■ A kifizető szocho-kötelezettsége (jövedelmek, összeghatár megállapítása) ■ Az anyák kedvezményét érvényesítő, önfoglalkoztató szocho-megállapítása az éves átlagkereset négyszeresét meghaladó jövedelmei után ■ Bevallás, befizetés határideje ■ Mikor nem kell jövedelmet megállapítani, bevallást teljesíteni ■ Főállású vállalkozók esetében a havonta minimálisan fizetendő szocho alapja a tb-járulékhoz hasonlóan a minimálbér / garantált bérminimum lesz, azaz megszűnik a 112,5 százalékos szorzó

Vállalkozókat érintő szabálymódosítások

■ A főfoglalkozású egyéni és társas vállalkozók minimum járulékalapjának meghatározása, figyelemmel a minimálbér 2026. évi változására és sajátos fogalmára (példán keresztül is bemutatva) ■ A gyermeknevelési támogatás, a gyermekek otthongondozási díja és az ápolási díj együttes folyósítása esetén alkalmazandó új mentesítési szabályok

Egyszerűsített foglalkoztatás

■ Az alkalmi munka azonos felek közötti időtartamának meghatározása és ennek gyakorlati szerepe ■ A mezőgazdasági idénymunka új keretei ■ A fizetendő közteher 2026. évi összegei ■ Az új, kiterjesztett mezőgazdasági idénymunka esetében fizetendő közteher ■ Az atipikus munkaviszonyban foglalkoztatott személy ellátási alapjának 2026. évi összegei

ÁFA 2026

■ Nyugtareform (kötelező nyugtaadat-szolgáltatás bevezetésének határideje 2026. szeptember 1-re változik, adatszolgáltatás teljesítése a különböző típusú nyugták esetén) ■ Amit az e-pénztárgépekről és az e-nyugtáról mindenkinek tudni kell (2025. július 1-jétől megnyílt a lehetőség az önkéntes e-pénztárgép használatra, az új e-pénztárgép rendelet előírásai, e-pénztárgépek típusai, hardveralapú e-pénztárgépek használatára kötelezettek, felhőalapú e-pénztárgépek használatának előnyei, nyugtatár, NAV által fejlesztett, ingyenes e-pénztárgép és vevői alkalmazás) ■ Online pénztárgépek kivezetése ■ eNyugta (kötelező tartalmi elemek, eNyugta papíralapú másolatának kötelező tartalmi elemei, nyugtával egy tekintet alá eső okirat, utólagos adóalap-csökkentési jog kiterjesztése a nyugtás vásárlások esetén adott utólagos árengedményre, mennyiségi engedményre, üzletpolitikai kedvezményre) ■ Változás a számla-adatszolgáltatásban a jogelőd által, illetve csoportos adóalany által teljesített ügyletről ■ Befogadott számlákról történő adatszolgáltatás körének bővülése ■ Utazásszervezési szolgáltatás számlázása ■ Külföldi utas áfa-visszatérítésének bizonylatolása, formai követelmények ■ Alanyi adómentesség törvényi szintre emelése ■ Áfa adózási mód választható évközben, ha egyéni vállalkozó vagy mezőgazdasági őstermelő elhalálozása esetén tevékenységét az özvegye vagy örököse folytatja tovább, illetve cselekvőképesség elvesztése esetén a törvényes képviselő ■ Csoportos áfaalanyiság szabályai (csoportképviselő jogállásának megszűnése, egyetemleges felelősség, adminisztrációs egyszerűsítések) ■ Csökken a marhahúsra (és belsőségekre) alkalmazandó áfa mérték, átmeneti rendelkezés ■ Áfa alanyi mentes értékhatár megemelése és a hozzá kapcsolódó átmeneti rendelkezések

SZÁMVITEL 2026

A számviteli törvény változásai 2025. évi LIV. törvény alapján

■ Tartós vagyonkezeléshez kapcsolódó számviteli kötelezettségek szabályainak előírása ■ A globális minimumadó miatt egy adott üzleti év után ténylegesen fizetendő kiegészítő adó összegének kimutatása ■ A fenntarthatósággal kapcsolatos vállalati beszámolási kötelezettség elhalasztása ■ A könyvvizsgáló bizonyossági véleményéhez kapcsolódó előírás ■ Az üzleti jelentésre vonatkozó előírások pontosítása ■ Az összevont (konszolidált) éves beszámoló készítés tekintetében, az értékhatáron alapuló mentesülés alóli kivételek szűkítése ■ A konszolidálásba bevont vállalkozás fogalmának módosítása a könyvvizsgálói kötelezettség alóli mentesítés szélesebb körben történő alkalmazása érdekében ■ A továbbképzésre kötelezett személyek adott továbbképzési évben megszerzett kreditpontjainak számáról szóló közzététel szabályozása

A számviteli törvény változásai 2025. évi LXXXIII. törvény alapján

■ Számviteli transzferár korrekciós különbözet elszámolásának pontosítása ■ Az eszköz bekerülési (beszerzési, előállítási) értékét módosító tételek szabályozása ■ Az értékesítés nettó árbevételét módosító tételek szabályozása ■ Az anyagjellegű ráfordítások értékét módosító tételek szabályozása ■ Árfolyamokhoz kapcsolódó pontosítás

A számviteli törvény változása 2025. évi LXXXIV. törvény alapján

■ A mikrogazdálkodói egyszerűsített éves beszámoló készítésére vonatkozó, számviteli törvényben meghatározott értékhatárok megemelése

Változó tulajdonosi szerkezethez kapcsolódó aktuális számviteli kérdések

■ Tulajdonosok változása ■ Új tulajdonos, évek óta előírt osztalék kötelezettség ■ Új tulajdonos, régi tagi kölcsön ■ Saját részvény, üzletrész visszavásárlás, értékesítés, bevonás ■ A tulajdonosok külön- külön céget terveznek (üzletág értékesítés, különválás, eszközök értékesítése új cégbe) ■ Az általunk könyvelt cég a tulajdonos ■ A befektetést élvező vállalkozásnak saját tőke problémája van, új tulajdonos kerül bevonásra ■ A befektetést élvező vállalkozás felszámolás, kényszertörlés, végelszámolás alá kerül ■ A befektetést élvező vállalkozás szétválik ■ A részesedés átadásával egyenlít ki egy kötelezettséget

Értékesítés nettó árbevételéhez kapcsolódó aktuális számviteli kérdések

■ Értékesítés nettó árbevételét növelő kiemelt gazdasági események számviteli elszámolása ■ Értékesített vásárolt és saját termelésű készletek számviteli elszámolása ■ Készletek közé átsorolt tárgyi eszköz értékesítése ■ Vevőtől kapott előleg (jóváírás, beszámítás, ügylet meghiúsulás könyvelési tételei) ■ Vevőtől kapott előleg külföldi pénznemben felmerült összegei esetén az átszámítás és a könyvelés (megkülönböztetve azon esetet, hogy választotta a számviteli politikájában, hogy az általános forgalmi adó törvény alapján számítja az adóalapot, vagy nem választotta) ■ Értékesített, teljesített szolgáltatások számviteli elszámolása (eladott közvetített szolgáltatás, saját teljesítmény elszámolása, kiszámlázása) ■ Tulajdonosnak osztalék kötelezettség kiegyenlítésére átadott eszközök számviteli elszámolása ■ Pótbefizetésként átadott eszközök számviteli elszámolása ■ Kötelezettségek teljesítésére átadott eszközök számviteli elszámolása ■ A befektetett eszközök használati, üzemeltetési, kezelési jogának átengedéséért kapott – általános forgalmi adót nem tartalmazó – számlázott ellenérték számviteli elszámolása ■ A gazdasági társaságnál a jegyzett tőkének tőkekivonással történő leszállításakor a bevont részvények, üzletrészek, egyéb társasági részesedések ellenében átadott eszközök számviteli elszámolása ■ Értékesítés nettó árbevételét csökkentő kiemelt gazdasági események számviteli elszámolása ■ A következő üzleti évet érintő árbevétel összeg elhatárolása ■ Meghiúsult ügylet számviteli kezelése ■ Nem teljesítés és a pénzügyi nem teljesítés elkülönítése ■ Engedmények számviteli elszámolása (minőségi, mennyiségi, pénzügyi teljesítéshez kötött) ■ Projekt számviteli passzív időbeli elhatárolás ■ Könyvelési tételek levezetése devizában számlázott összegek esetén, különös tekintettel az áfa és a számviteli törvény által meghatározott teljesítési dátumok eltéréseinek bemutatására