ADÓVÁLTOZÁSOK 2023/2024

SZJA, KATA

SZJA: ■ Családi kedvezményt érintő változások (tartósan beteg és a súlyosan fogyatékos személyek után érvényesíthető többletkedvezmény, valamint a családi pótlékra saját jogán jogosultra, illetve rokkantsági járadékban részesülő személyre vonatkozó különös szabály) ■ 30 év alatti anyák kedvezménye (kedvezményre jogosultak köre, jogosultsági időszak, a kedvezmény alapja és mértéke, nyilatkozatok, a kedvezmény érvényesítése más kedvezményre való jogosultság fennállása esetén, példák) ■ 25 év alatti fiatalok adóalap-kedvezménye kapcsán felmerült adózói kérdések ■ Kriptoeszközzel végrehajtott ügyletből származó jövedelem pontosítása ■ Társas vállalkozás megszűnését követően a tagnak juttatott vagyon adójogi minősítése ■ Adó feletti rendelkezésre jogosult személyek személyi jövedelemadóbevallási szabályai ■ Adómentes juttatások (külföldi vendégtanároknak adott juttatás mentessége, csoportos személyszállítás kiterjesztése) ■ SZÉP kártyát érintő rendelkezések ■ Munkába járás címén adható költségtérítés, vármegyebérlet/országbérlet elszámolása, közúti fuvarozókra vonatkozó adómentes napidíj ■ A tölthető hibrid és a tisztán elektromos meghajtású járművek üzemanyag elszámolása ■ Őstermelő kizárólag üzemi célú tárgyi eszközének értékesítéséhez kapcsolódó új kedvezményes költségelszámolási lehetőség már a 2022-es évre is. Támogatásból finanszírozott kiadás elszámolása ■ Adókötelezettség megállapításának módja az ÖCSG megszűnésekor ■ Egyéni vállalkozó szünetelése alatt befolyt bevétel adójogi helyzetének megváltozása ■ Változások az átalányadózó egyéni vállalkozókra vonatkozó szabályrendszerben (átalányadózás választása, kedvezményezett tevékenységek, adózási mód évközi megszűnésének esetei, ennek jogkövetkezményei, ehhez kapcsolódó kötelezettségek)

KATA: ■ Kata-alanyiság létrejöttének és megszűnésének szabályai a gyakorlati jogalkalmazás során (kifizetőtől származó bevétel, főfoglalkozói jogállás megszűnése) ■ Kata-alanyiság megszűnését követően választható adózási módok

TBJ, SZOCHO, TAO, KIVA, HELYI ADÓ

TBJ, SZOCHO: ■ Szünetelő egyéni vállalkozó tb. járulék- és szociális hozzájárulási adókötelezettsége, a szünetelés alatt befolyt bevétel kezelése a társadalombiztosításban ■ Főállású átalányadózó egyéni vállalkozó családi járulékkedvezménye havi és éves szinten ■ Változások a biztosítási jogviszony bejelentésében (határozott idejű szerződések bejelentése, biztosítotti jogviszony lezárása a ’08-as bevallás alapján, megszűnt foglalkoztatónál fennálló nyitott jogviszonyok hivatalból történő lezárása, a biztosítási jogviszony-zárás vélelmének megdöntése) ■ Munkaszerződéstől eltérő foglalkoztatás keretében más munkáltatónál történő foglalkoztatáshoz kapcsolódó kötelezettségek (vezénylés) ■ Külföldi vendégtanárok mentessége ■ Változás a munkaerőpiacra lépők utáni szociális hozzájárulási adókedvezményben (külföldi foglalkoztatása, anyasági ellátásban részesülők) ■ Szociális hozzájárulási adókedvezményre jogosító megváltozott munkaképességű személyek köre bővül ■ Szakirányú oktatás és duális képzés szociális hozzájárulási adókedvezményének munkaórához igazított kiszámítása ■ Saját munkavállaló képzése esetén érvényesíthető kedvezmények ■ Tanulói és hallgatói jogviszony igazolása az érvényesített diákigazolvánnyal történik ■ Egészségügyi szolgáltatási járulékkötelezettség (2023. évi összege, külföldön élő személyek mentesítése) ■ Kamatjövedelmek utáni szociális hozzájárulási adókötelezettség

TAO, KIVA: ■ Törlésre kerül a reklámköltség levonhatóságának tilalma ■ Társasági adó devizában történő megfizetésének lehetősége ■ Termőföldből átminősített ingatlanvagyont tulajdonban tartó társaság fogalma ■ A 2014-ben kezdődő adóév utolsó napjáig keletkezett, elhatárolt, még fel nem használt veszteség felhasználására vonatkozó szabály ■ Egyes kedvezmények érvényesítése a Válságközlemény alapján ■ Csoportos társaságiadó-alanyokra vonatkozó rendelkezések változása (csoporttagság megszűnése, előleg-bevallási szabályok) ■ Átlagos statisztikai állományi létszám fogalma a KIVA tv. alkalmazásában

HELYI ADÓ: ■ Szüneteltető egyéni vállalkozó hipa-alanyisága ■ Munkaerő-kölcsönzők hipa-kötelezettsége ■ Helyi iparűzési adó devizában történő megfizetésének lehetősége ■ Adóalap új egyszerűsített megállapítási módja (jogosultak körének bevétel-alapú differenciálása, sávosan meghatározott tételes adó, adóelőleg, adózási módra vonatkozó eljárási szabályok) ■ Termőföldek adóztatása

ÁFA, ILLETÉK, EGYÉB ADÓK

ÁFA: ■ Kötelezően visszaváltási díjas, nem újrahasználható termékekkel összefüggő különös áfaszabályok ■ Napilapok áfakulcsa ■ Számla-kibocsátási kötelezettség időpontja ■ E-nyugta és e-ÁFA koncepció. Új fogalmak az adójogszabályokban (e-pénztárgép, e-nyugta, nyugtatár). A nyugtákról történő adatszolgáltatási kötelezettség kiterjesztése ■ Jogutódlási esetkörök bővülése ■ Új lakóingatlanokra vonatkozó kedvezményes áfakulcs meghosszabbítása ■ Az ingatlan rendeltetésének megváltoztatásával kapcsolatos pontosító szabályok ■ Fordított adózás esetkörei az építőiparban (átmeneti szabályok) ■ OSS-rendszer aktualitásai, alanyi adómentesség alkalmazása a távértékesítésben ■ E-kereskedelmi ügyletek utáni áfafizetési kötelezettség teljesítésének ellenőrzése érdekében a pénzforgalmi szolgáltatók a határon átnyúló fizetésekkel kapcsolatban teljesített pénzforgalmi szolgáltatásokról adatszolgáltatásra válnak kötelezetté

ILLETÉK: ■ Változik a bírósági eljárási illeték kiszabásának eljárása ■ Megszűnik az eljárási illeték illetékbélyeggel való megfizetésének lehetősége ■ Kapcsolt felek közötti ingatlan átruházás illetékmentessége ■ Bővül a családi otthonteremtési kedvezménnyel (CSOK) való lakásszerzés illetékmentessége

EGYÉB ADÓK: ■ Gépjárműadó esedékességének változása, adó alóli mentesség kiterjesztése ■ Kiva-alany innovációs járulékalapja ■ Egyszerűsített foglalkoztatásra vonatkozó szabályok törvényi szintre emelése ■ Egyszerűsített közteherviselési hozzájárulás (változások a szabályozásban, ekho választására jogosító jogviszonyok, összeghatárok, kifizetői kötelezettségek, megszűnik a kifizetőt terhelő EKHO) ■ Extraprofit adók, új közterhek az adóztatásban ■ Reklámadó „felfüggesztésének” meghosszabbítása

Adóigazgatási eljárások változásai és aktuális adózási kérdések

ADÓIGAZGATÁSI ELJÁRÁSOK: ■ Változások a soron kívüli bevallási kötelezettségben (2023. 07. 15-től megszűnt az egyéni vállalkozó szünetelés megkezdését követő 30 napon belüli bevallási kötelezettség, egyéni vállalkozói tevékenység megszüntetésekor benyújtandó áfa bevallás alóli mentesülés esetköre, az őstermelő és az átalányadózó egyéni vállalkozó öregségi nyugdíj iránti igénybenyújtás esetén szükséges soron kívüli járulékbevallása) ■ Jogi személyek automatikus részletfizetése ■ Szankciós adószámtörlés esetkörének bővülése ■ Köztartozásmentesség új „tűréshatára” (5.000 Ft, 30.000 Ft) ■ Emelkedik a végrehajtási költségátalány és költségminimum (10.000 Ft) ■ Változás a megbízható adózói minősítési eljárásban ■ Változás a képviselet bejelentésében ■ NAV Infóvonallal kapcsolatos információk ■ Adóhatóság által közzétett adatbázisok bővítése ■ Igazolási kérelem lehetőségének szűkítése ■ Fővárosba történő idézés

AKTUÁLIS ADÓZÁSI KÉRDÉSEK: ■ Átalányadózó egyéni vállalkozó szja-, tb- és szociális hozzájárulási adókötelezettsége, különös tekintettel a speciális esetek kezelésére (szünetelés, táppénz, anyasági ellátás, 36 órás munkaviszony létesítése hónap közben, családi járulékkedvezmény) ■ Adózási módok évközi változásának okai, és következményei egyéni vállalkozó esetében ■ 2023. júliustól szabadfoglalkozású egészségügyi tevékenység egyéni vállalkozóként nem folytatható, kiket érint ez a rendelkezés? ■ A társasági szétválás új speciális formája a leválás jogintézménye ■ A háborús veszélyhelyzet adóintézkedésekre vonatkozó egyes szabályai ■ Nemzetközi trendek az adózásban (USA és Magyarország közötti kettős adóztatás elkerüléséről szóló Egyezmény felmondásának hatása, Magyarország kettős adóztatást elkerülő egyezményének Multilaterális Adóegyezmény által történő módosítása, globális minimumadó) ■ Újdonságok az elektronikus ügyintézésben (arcképes azonosítás és az ügyfélkapu+ emelt szintű azonosítás, online ügyfélkapunyitás, ONYA, átalányadózókat segítő új webalkalmazás, az ÜPO új szolgáltatásai, automatikus döntéshozatal az elektronikus ügyintézést biztosító szervek eljárásaiban)

ADÓZÁS 2023/2024

SZJA

■ Családi kedvezmény szabályainak rövid összefoglalása ■ Tartósan beteg, illetve súlyosan fogyatékos gyermeket nevelő, családokat megillető kedvezményről ■ 50–50%-os családi pótlék igénylése szabályai változása hogyan hatnak a családi kedvezményre ■ 30 év alatt anyák kedvezménye ■ Bizalmi vagyonkezelés személyi jövedelemadó szabályainak ismertetése, majd erre felépítve a változások bemutatása ■ Lízing fogalmának változása ■ Cég megszűnését követő vagyonrendezési eljárást követően kiadott vagyon adózása ■ Átalányadózást választott egyéni vállalkozó gépjárműoktató által alkalmazható költséghányad ■ Bevallási tervezet szabályainak változása több önkéntes kölcsönös pénztártagság esetén ■ Egyéni vállalkozó szünetelése esetén a szünetelést követően a vállalkozási tevékenységgel összefüggésben keletkezett bevétel adózása ■ SZÉP Kártya egyszeri 200 ezer forintos juttatása adózása ■ Kriptoeszköz szerzési értékének megállapítása, ha a kriptoeszközt tevékenysége ellenértékeként szerezte a magánszemély ■ Munkábajárás esetén alkalmazható magasabb térítés ■ Őstermelők tárgyi eszköz eladása, számszaki példával bemutatva

ÁFA

■ Számlaadatszolgáltatás bemutatása: számla tartalma, számlaadatszolgáltatás szabályai, számla helyesbítése és érvénytelenítése, tipikus hibák az adatszolgáltatás során, az adóhatóság fejlesztők részére szóló értesítése a hibákról ■ Áfa 0%-os adómérték a napilapokra ■ Visszaváltási díj áfa szabályai ■ e-nyugta, e-pénztárgép fogalmi rendelkezései ■ Vagyonátadáshoz kapcsoló áfa mentesítése ■ Külföldi adóalany ingatlanszerzéséhez kapcsolódó áfavisszatérítési szabály ■ Számla és nyugtaadás kiállításának határideje ■ Év közben áfafizetési kötelezettség helyett kizárólag tárgyi adómentes tevékenység folytatása esetén benyújtandó soron kívüli bevallás ■ 2024. évben is marad a kedvezményes adókulcs a lakások értékesítésére

TAO, Energiaellátók jövedelemadója, Innovációs hozzájárulás, KATA, Népegészségügyi termékadó, Környezetvédelmi termékdíj, Gépjárműadó, Extraprofitadó, EKHO, Adózás rendje, Adóvégrehajtás, Szén-dioxid kvóta adó ismertetése

TAO: ■ Nulla nettó kibocsátási célt szolgáló gazdaságra való átállás szempontjából stratégiai jelentőségű beruházáshoz kapcsolódó adókedvezmény ■ Termőföldből átminősített ingatlanvagyont tulajdonában tartó társaság fogalma ■ Reklámadóval összefüggő adóalap-növelő tétel kivezetése ■ 2014. december 31-ig elhatárolt veszteség korlátlan ideig felhasználható ■ Társasági adó dollárban vagy euróban történő fizetése

Környezetvédelmi termékdíj: ■ A termékdíj csökkentése az kiterjesztett gyártói felelősségi díjjal (EPR díjjal) ■ Termékdíj számlán való szerepeltetése ■ Bővülő termékdíjköteles termékkör ■ Őstermelők átalánya, egyéni hulladékkezelés szabályainak kivezetése ■ Besorolási szabály változása ■ Átmeneti szabályozás a termékdíj és az EPR díj párhuzamos megfizetése esetére

Népegészségügyi termékadó: ■ Extraprofitadó szabályainak átültetése a törvénybe ■ A kétszeres adófizetés elkerülése érdekében hozott szabályok bemutatása ■ Egészségmegőrző program fogalmának változása ■ NETA köteles termékek rövid ismertetése a táblázatban történő eligazodás

Többi adónem változásai: ■ Szén-dioxid kvóta adó ismertetése ■ Energiaellátók jövedelemadója: párhuzamosan több tevékenység végzésének kezelése ■ Innovációs hozzájárulás: kivás cégekre vonatkozó adóalap-megállapítás szabályainak változása ■ Kisadózó vállalkozások tételes adója: támogatásból származó bevétel kezelése, főfoglalkozású kisadózó fogalmának értelmezése ■ Egyszerűsített közteherviselési hozzájárulás: kifizetői adókötelezettség megszűnése szabályainak törvényi szintre emelése ■ Gépjárműadó: éves fizetési gyakoriság bevezetése ■ Extraprofitadó: rendeleti szabályozás törvényi szintre emelése

Adózás rendje, adóvégrehajtás: ■ Pótlékmentes részletfizetési lehetőség bővülése, az összes lehetőség összefoglalása ■ Pénzforgalmi szolgáltatók 2024. január 1-től érvényes adatszolgáltatási kötelezettségéhez kapcsolódó bírságolási szabályok ■ Adószám törlése jogcímének bővülése ■ Köztartozásmentes adózói adatbázisba kerülés szabályainak változása ■ Biztosítási jogviszony hivatalból történő lezárása visszamenőlegesen ■ Egyéni vállalkozó szüneteléséhez kapcsolódó bevallási kötelezettség ■ Pénzügyi képviselő feltételrendszerének szigorítása ■ Megbízható adózó feltételrendszerének változása ■ Végrehajtási költségátalány új szabályai

TBJ, SZOCHO

TBJ, SZOCHO: ■ Átalányadózó egyéni vállalkozókat érintő szociális hozzájárulási adó és járulékszabályok bemutatása, majd erre felépítve a változás ismertetése ■ Szakképzéshez kapcsolódó szocho-kedvezmény bemutatása, kiemelve a változásokat ■ Sikerdíj szocho-kedvzeménye ■ Egyéni vállalkozó szünetelése esetén a szünetelést követően befolyt bevétel kezelése szocho-ban és járulékban ■ Nem teljes hónap szünetelés esetén alkalmazandó szocho és járulékalap szabályai ■ Munkaerőpiacra lépők szocho-kedvezménye ■ Tbj. külföldi részére adott béren kívüli juttatás és egyes meghatározott juttatás szocho kötelezettsége ■ Kamatjövedelmet terhelő szocho ■ Minimum járulékalap alóli mentesülés esetköreinek bővülése