ADÓVÁLTOZÁSOK 2023 (2023. január 31.)

SZJA, ADÓIGAZGATÁS

SZJA: ■ Átalányadózó egyéni vállalkozókra vonatkozó szabályrendszer. A KATA adózási mód újrakodifikálásával jelentősen megemelkedett az átalányadózó vállalkozók száma. Kiszélesedett az adózási mód alkalmazására jogosultak köre, kedvezőbbé és egyszerűbbé váltak a szabályok (az adózási módra jogosító bevételi értékhatár változása, módosuló költséghányadok, adómentes jövedelemrész, igénybe vehető adóalap-kedvezmények, adóelőleg-fizetés szabályai, az adózási mód újraválasztására vonatkozó korlát) ■ 25 év alatti fiatalok adóalap-kedvezménye (jogosultak köre, külföldi munkavállalók, jogosultsági időszakban megszerzett jövedelem, a kedvezmény mértéke, nyilatkozatok, a kedvezmény elszámolása az adóbevallásban) ■ Adóelőleg nyilatkozatok (négy- vagy több gyermeket nevelő anyák kedvezményének érvényesítése) ■ SZÉP kártyát érintő rendelkezések ■ A tölthető hibrid és a tisztán elektromos meghajtású járművek üzemanyag elszámolása ■ Mezőgazdasági őstermelői tevékenység pontosítása, az őstermelő által értékesített tárgyi eszköz adókötelezettsége, támogatásból finanszírozott kiadás elszámolása ■ Kriptodevizákból származó jövedelmek adózása. Adókötelezettség keletkezése, adóalap megállapításának módja, adókiegyenlítés jogintézménye. Adóamnesztia, átmeneti rendelkezés értelmében a 2022. évi adóbevallásban az új szabályokat alkalmazhatják azok is, akik 2021 előtt kriptoeszköz átruházására, átengedésére tekintettel jövedelmet nem állapítottak meg. Önálló tevékenység kriptoeszközben szerzett ellenértkének kezelése ■ Ingatlanszerzés időpontja házassági vagyonközösség időtartama alatt ■ Adómentes juttatások: kifizető által a magánszemélynek biztosított kerékpár magáncélú használata, csoportos személyszállítás kiterjesztése, háztartási méretű kiserőművek tulajdonosai/üzemeltetői villamos energia értékesítéséből származó bevétele évi 12 ezer kilowattóra mennyiségig, külföldi vendégtanároknak adott juttatás mentessége ■ Őstermelők tárgyi eszköz eladása ingó értékesítésből származó bevétel

ADÓIGAZGATÁS: ■ Soron kívüli adóbevallási kötelezettség (az őstermelő és az átalányadózó ev. öregségi nyugdíj iránti igénybenyújtás esetén soron kívüli bevallási kötelezettség, egyéni vállalkozó mentesítése, ha egyéni vállalkozói tevékenységének megszüntetése nem eredményezi áfa-alanyiságának megszűnését) ■ „Adószám-átjárás” szabályai ■ Pontosítás az adóregisztrációs eljárásban ■ Igazolási kérelem lehetőségének szűkítése ■ Fővárosba történő idézés ■ Pénztárgéppel kapcsolatos mulasztások jogkövetkezményei

TBJ, SZOCHO, TAO, KIVA

TBJ, SZOCHO: ■ Átalányadózást alkalmazó egyéni vállalkozó szociális hozzájárulási adókötelezettségére, járulékfizetésére, családi járulékkedvezmény igénybevételére vonatkozó új göngyölítéses szabályok, példák. A jövedelem egyenlőtlen eloszlásának mérséklődő hatása a negyedéves elszámolásban. Átalányadózó vállalkozó kötelezettsége a táppénz, illetve egyéb kieső idő alatt ■ Őstermelő szociális hozzájárulási adókötelezettségének pontosítása (adóelőleg, bevallás alóli mentesülés). Őstermelő szociális hozzájárulási adóalapjának megállapítása a biztosítotti jogállás évközi változása, illetve nyugdíjba vonulása esetén ■ Munkaszerződéstől eltérő foglalkoztatás keretében más munkáltatónál történő foglalkoztatáshoz kapcsolódó kötelezettségek (vezénylés) ■ Külföldi kiküldetés esetén alkalmazandó alapbér fogalma a Szocho és a Tbj. vonatkozásában ■ Külföldi vendégtanárok mentessége ■ Új adatszolgáltatási kötelezettség a ’08-as bevallásban ■ Az egészségügyi szolgáltatási járulékkötelezettség (2023. évi összege, külföldön élő személyek mentesítése) ■ Változások a biztosítási jogviszony bejelentésében (határozott idejű szerződések bejelentése, biztosítotti jogviszony lezárása a ’08-as bevallás alapján, megszűnt foglalkoztatónál fennálló nyitott jogviszonyok hivatalból történő lezárása, a biztosítási jogviszony-zárás vélelmének megdöntése) ■ A szakképzési hozzájárulás kivezetésével a szakirányú oktatáshoz, valamint a duális képzéshez kapcsolódó kedvezményeket a szociális hozzájárulási adóból lehet érvényesíteni. A kedvezmény igénybevételére jogosultak köre, a kedvezmény elszámolásának metodikája. Új számítási alap a szakképzési munkaszerződés alapján fizetendő munkabérre, szakképzési ösztöndíjra, egyszeri pályakezdési támogatásra

TAO, KIVA: ■ Európai Bizottság 2021. szeptember 16-án jóváhagyta Magyarország 2022. január 1. és 2027. december 31. közötti időszakra vonatkozó regionális támogatási térképét. A támogatási térkép változására tekintettel szükségessé vált a fejlesztési adókedvezmény és az energiahatékonysági beruházásra vonatkozó szabályok módosítása ■ Egyes kedvezmények érvényesítése a Válságközlemény alapján ■ Az elektromos töltőállomáshoz kapcsolódó adóalap-kedvezmény igénybevételének jogcíme ■ A látvány-csapatsportok támogatása esetén a támogatási igazolás, illetve az igazolás kiállítását végző szervezet változása ■ Csoportos társaságiadó-alanyokra vonatkozó rendelkezések változása (csoporttagság megszűnése, előleg-bevallási szabályok) ■ A magánszemélynek biztosított kerékpár elszámolása a társasági adóban. Az egyes juttatási formákhoz kapcsolódó kötelezettségek a különböző adónemek tükrében ■ Társasági adó devizában történő megfizetésének lehetősége ■ A KIVA mértékének változása

ÁFA, ILLETÉK, EGYÉB ADÓK

ÁFA: ■ A gépi nyugtákról történő adatszolgáltatási kötelezettség kiterjesztése ■ Változások a bizonylatolásban (nyugtaadási kötelezettség alóli mentesülés, Art. szerinti automataberendezések) ■ Visszavont forgalmazási engedélyű pénztárgépek használatának meghosszabbítása ■ Új lakóingatlanokra vonatkozó kedvezményes áfakulcs meghosszabbítása. Rozsdaövezeti akcióterületeken épülő lakásokra vonatkozó speciális szabályok ■ Az ingatlan rendeltetésének megváltoztatásával kapcsolatos pontosító szabályok ■ Fordított adózás esetkörei az építőiparban (átmeneti szabályok) ■ Fordított adózás fennmaradása a gabonatermékek, acélipari termékek értékesítése során ■ Csoportos adóalanyiság megszűnését követő jognyilatkozat-tétel ■ ÖCSG tagok áfa jogállása (családi gazdaság tagjainak lehetősége az általános forgalmi adó tekintetében az eltérő adózási módot alkalmazására) ■ E-kereskedelemmel kapcsolatos, 2021. július 1-jétől hatályba lépő változások pontosítása, alanyi adómentesség alkalmazása a távértékesítésben, az OSS-rendszer aktualitásai ■ Az e-kereskedelmi ügyletek utáni áfafizetési kötelezettség teljesítésének ellenőrzése érdekében a pénzforgalmi szolgáltatók a határon átnyúló fizetésekkel kapcsolatban teljesített pénzforgalmi szolgáltatásokról adatszolgáltatásra válnak kötelezetté ■ KATA és az áfa kapcsolata (alanyi adómentesség és a kata-értékhatár számítása, adómentes értékhatár átlépése)

ILLETÉK: ■ Bővül a családi otthonteremtési kedvezménnyel (CSOK) való lakásszerzés illetékmentessége. Az utólagos illetékkiszabás esetkörei. CSOK kedvezmény és a cserepótló vétel együttes alkalmazása ■ Belföldi ingatlanvagyonnal rendelkező társaság fogalmának változása miatt változhat a részesedést megszerző fél visszterhes vagyonátruházási illetékkötelezettsége ■ Kapcsolt felek közötti ingatlan átruházás illetékmentessége ■ Megszűnik az eljárási illeték illetékbélyeggel való megfizetésének lehetősége

EGYÉB ADÓK: ■ Extraprofit adók, új közterhek az adóztatásban ■ Változás a kiskereskedelmi adóban ■ Egyszerűsített foglalkoztatásra vonatkozó szabályok ■ Cégautóadó-mértékének változása. 2022-től a cégautóadót és a belföldi gépjárművek adóját kerekítés nélkül forintban kell megfizetni ■ Egyszerűsített közteherviselési hozzájárulás (változások a szabályozásban, ekho választására jogosító jogviszonyok, összeghatárok, kifizetői kötelezettségek, megszűnik a kifizetőt terhelő EKHO) ■ Reklámadó „felfüggesztésének” meghosszabbítása

Aktuális adózási kérdések

AKTUÁLIS ADÓZÁSI KÉRDÉSEK: ■ EKHO szabályai megbízási szerződés, és vállalkozási szerződés esetén ■ Kapcsolt vállalkozás, kapcsolódó és partnervállalkozás, egy- és ugyanazon vállalkozás fogalmak értelmezése, összehasonlítása ■ Az alanyi adómentes értékhatárába tartozó és nem tartozó bevételek. Szünetelés, megszűnés, évközi kezdés, áfabeli jogállás változása, évközi megszűnés és újrakezdés. Előleg kérdése ■ Nyugtaadási kötelezettség: kézi nyugtaadásra, programmal történő nyugtaadásra vonatkozó szabályok ■ Automataberendezések: mit tekintünk automataberendezésnek, hogyan kell kezelni az alkalmazások letöltését biztosító szolgáltatókat

SZÁMVITEL 2023 (2023. március 27.)

Szt. változásai a 2022. évi XLV. tv. alapján

■ Társaságiadó-információkat tartalmazó jelentés (CBCR) ■ Kiválás esetén alkalmazandó értékhatárok számítása ■ Egészségügyi, szociális, kulturális és oktatási intézményben lévő vagyoni részesedés kimutatása ■ Pénzügyi lízing miatti kötelezettség bemutatása a mérlegben ■ Az egyszerűsített éves beszámoló kiegészítő mellékletére vonatkozó előírás kiegészítése ■ Pótbefizetésre vonatkozó előírások pontosítása ■ A vagyonmérlegben szereplő eredménytartalékra vonatkozó előírás kiegészítése ■ Létszám fogalom egyértelműsítése ■ Fejlesztési támogatás időbeli elhatárolására vonatkozó előírás pontosítása ■ Könyvvizsgálói jelentésre vonatkozó változások ■ Hatálybaléptetés

Devizás ügyletek számviteli kezelése

■ Milyen számviteli politikai árfolyamot célszerű választani a forintosításra, kitérve a számviteli törvény 2023. év végi módosítására is ■ Választás előnyei, hátrányai ■ Belföldi megrendelőnek kiállított devizás számlák kezelése a könyvelésben ■ Milyen árfolyamot kell alkalmazni a főkönyvi könyvelésben ■ Milyen árfolyamot kell alkalmazni az áfa bevallásban ■ Az eltérő árfolyamok kezelése a könyvelésben (könyvelő program függvényében milyen módszerek lehetségesek, ezek előnyei és hátrányai) ■ Közösségi import számlák kezelése (a számviteli törvény és az áfa törvény eltérő előírásai az alkalmazandó árfolyam tekintetében) ■ Devizában adott engedmények számviteli elszámolása ■ A számviteli törvény szempontjából milyen árfolyamot kell használni ■ Milyen időszakra kell elszámolni ■ Devizában kiállított folyamatos teljesítésű számlák kezelése ■ Milyen árfolyammal kell könyvelni a főkönyvi könyvelésben ■ Milyen árfolyammal kell az áfa bevallásba beállítani ■ Eltérések számviteli kezelése ■ Deviza alapú forintos ügyletek ■ Az árfolyamkülönbözetek helyes számviteli elszámolása ■ Külön kiemelve a pénzügyi lízing szerződések gyakorlati problémáit ■ A devizás tételek átértékelése a számviteli törvény függvényében ■ Milyen devizás tételeket kell átértékelni ■ Milyen devizalapú forintos ügyletekre vonatkozik a szabály ■ Az átértékelés módszertana ■ Év végi átértékelési árfolyamveszteség elhatárolásának lehetőségei ■ Devizahitelek kiváltásának számviteli elszámolása ■ Tulajdonosi határozatok minősítése (mikor lehet tulajdonosi határozatot devizában meghozni) ■ Devizabetét számla, valutapénztár forgalmának a könyvelése

Devizás könyvvezetésre való áttérés

■ Számviteli tv. szerinti áttérési feltételek ■ Ft-os beszámoló átszámításának számviteli szabályai ■ Devizás könyvvezetés alatt Ft-ban felmerült adók számviteli kezelése

Saját tőke számvitele

■ Saját tőkével kapcsolatos Ptk. előírások ■ Jegyzett tőke növelő tételei ■ Jegyzett tőke követelmények a Ptk szabályai alapján ■ Jegyzett tőke biztosításának lehetőségei (Tőkeemelés külső apporttal, Tőkeemelés jegyzett tőkén felüli saját tőkéből), ennek feltételei ■ Alapítás esetén a pénzeszköz és apport elszámolási szabályai ■ Jegyzett tőke csökkentő tételei ■ Tőkeleszállítás jegyzett tőkén felüli saját tőke javára (tőketartalékba, eredménytartalékba, lekötött tartalékba) ■ Tőkeleszállítás tőkekivonással ■ Tőketartalék növelő tételei ■ Alapításkor, jegyzett tőke emelésekor ■ Milyen fejlesztési támogatások kerülhetnek itt elszámolásra ■ Tőketartalék csökkentő jogcímei ■ Veszteségrendezésre felhasznált tőketartalék ■ Lekötött tartalék képzése ■ Eredménytartalék növelő jogcímei ■ Jelentős összegű hiba adózott eredménye ■ Előző üzleti év adózott eredménye ■ Pótbefizetés visszakapott összege ■ Lekötött tartalék feloldása (külön kitérve a fejlesztési tartalék feloldására) ■ Saját részesedés bevonása ■ Eredménytartalék csökkentő jogcímei ■ Jelentős összegű hiba adózott eredménye ■ Előző üzleti év adózott eredménye ■ Lekötött tartalék képzése (külön kitérve a fejlesztési tartalék képzés szabályaira) ■ Pótbefizetés teljesítése ■ Saját részesedés bevonása ■ Lekötött tartalék növelő jogcímei ■ Kapott pótbefizetés (milyen esetben kötelezhető a tulajdonos pótbefizetésre) ■ Saját döntés alapján lekötés ■ Visszavásárolt saját részesedésre ■ Átalakulás esetén a fizetendő társasági adóra ■ Alapítás-átszervezés és k+f aktivált költségeire ■ Év végi elhatárolt árfolyamveszteség esetén képzendő lekötött tartalék ■ Pótbefizetés miatt a tulajdonosnál képzendő lekötött tartalék ■ Lekötött tartalék csökkentő jogcímei ■ A növekedési jogcímekhez kapcsolódóan feloldás mikor történik ■ Értékelési tartalék ■ Mikor célszerű alkalmazni ■ Milyen eszközökre lehet alkalmazni ■ Piaci érték meghatározásának módszerei ■ Adózott eredmény ■ Meghatározása ■ Osztalék jóváhagyás, fizetés szabályai, a kifizetett osztalékelőleg, jóváhagyott osztalék beszámítása ■ Osztalék kifizetés pénztől eltérő eszközben ■ Ptk. szerinti saját tőke követelmények milyen módon teljesíthetőek