ADÓZÁS 2023 (2023. március 30.)

SZJA, KATA

SZJA: ■ A tölthető hibrid és a tisztán elektromos meghajtású járművek üzemanyag elszámolása ■ 25 év alatti munkavállalók adóalap-kedvezménye (jogosultak köre, jogosultsági időszak, kedvezményre jogosító jövedelem, a kedvezmény mértéke, nyilatkozatok, más kedvezménnyel való együttes alkalmazás szabályai, átmeneti rendelkezések, példák) ■ Egyszerűsödik a négy- vagy több gyermeket nevelő anyák kedvezményének érvényesítésével kapcsolatos nyilatkozattételi kötelezettség ■ Átalányadózó egyéni vállalkozókat érintő könnyítések kedvező adózási alternatívát teremtenek. Egyszerűbbé váló szabályozás, az adózási módra jogosító bevételi értékhatár megemelése, módosuló költséghányadok, adómentes jövedelemrész (éves minimálbér fele), igénybe vehető adóalap-kedvezmények, adóelőleg-fizetés szabályai ■ Mezőgazdasági tevékenységet folytató egyéni vállalkozó veszteségelhatárolása ■ Mezőgazdasági őstermelői tevékenység pontosítása, az őstermelő által értékesített tárgyi eszköz adókötelezettsége ■ Kriptodevizákból származó jövedelmek adózása. Adókötelezettség keletkezése, adóalap megállapításának módja, adókiegyenlítés jogintézménye. Adóamnesztia, átmeneti rendelkezés értelmében az új szabályokat alkalmazhatják azok is, akik 2021 előtt kriptoeszköz átruházására, átengedésére tekintettel jövedelmet nem állapítottak meg ■ SZÉP kártyát érintő rendelkezések ■ Adómentes juttatások: kifizető által a magánszemélynek biztosított kerékpár magáncélú használata, ideértve a legfeljebb 300 W teljesítményű motorral segített kerékpárt, háztartási méretű kiserőművek tulajdonosai/üzemeltetői villamos energia értékesítéséből származó bevétele évi 12 ezer kilowattóra mennyiségig

KATA: ■ Az új KATA tv. rendelkezései (adóalanyok köre, adóalanyiság keletkezése, megszűnése, kifizetőtől származó bevétel, az új kata közteher, a kisadózó biztosítási jogállása) ■ KATA és az ÁFA (alanyi adómentesség és a kata-értékhatár számítása, adómentes értékhatár átlépése)

TBJ, SZOCHO, TAO, KIVA, HELYI ADÓ

TBJ, SZOCHO: ■ Átalányadózó egyéni vállalkozó szociális hozzájárulási adó alapjára, járulékfizetésére, családi járulékkedvezmény igénybevételére vonatkozó szabályok, példák ■ Keresőtevékenységet folytató nyugdíjas személy esetében a szociális hozzájárulási adómentesség kiterjesztése ■ Őstermelő szociális hozzájárulási adókötelezettségének pontosítása (adóelőleg, bevallás alóli mentesülés). Őstermelő szociális hozzájárulásiadó-alapjának megállapítása a biztosítotti jogállás évközi változása, illetve nyugdíjba vonulása esetén ■ Külföldi kiküldetés esetén alkalmazandó alapbér fogalma a szocho és a Tbj. vonatkozásában ■ Új adatszolgáltatási kötelezettség a ’08-as bevallásban ■ 2022. januártól csökkentek a munkabérek adóterhei, a szociális hozzájárulási adó mértéke 13%-ra csökkent, és megszűnt a szakképzési hozzájárulás. A szociális hozzájárulási adó csökkenésének „hatásai” ■ A szakképzési hozzájárulás kivezetésével a szakirányú oktatáshoz, valamint a duális képzéshez kapcsolódó kedvezményeket a szociális hozzájárulási adóból lehet érvényesíteni. A kedvezmény igénybevételére jogosultak köre, a kedvezmény elszámolásának metodikája

TAO, KIVA: ■ Európai Bizottság 2021. szeptember 16-án jóváhagyta Magyarország 2022. január 1. és 2027. december 31. közötti időszakra vonatkozó regionális támogatási térképét. A támogatási térkép változására tekintettel szükségessé vált a fejlesztési adókedvezmény és az energiahatékonysági beruházásra vonatkozó szabályok módosítása ■ Közfeladatot ellátó közérdekű vagyonkezelő alapítványokra vonatkozó rendelkezések. A közhasznú szervezeteknek adott adományok után elszámolható adóalap-kedvezmény kiterjesztésre kerül a közfeladatot ellátó közérdekű vagyonkezelő alapítványokra is ■ Felsőoktatási támogatási megállapodás adóalap-kedvezménye ■ Az EU adókikerülés-ellenes ATAD irányelv fordított hibrid struktúráira vonatkozó szabályok átvétele ■ A magánszemélynek biztosított kerékpár elszámolása a társasági adóban. Az egyes juttatási formákhoz kapcsolódó kötelezettségek a különböző adónemek tükrében ■ Társaságiadó-fizetés devizában ■ Transzferárral kapcsolatos szabályozás változása, érintett adónemek ■ A KIVA mértékének változása

HELYI ADÓ: ■ 2022. évi 1%-os mértékű helyi iparűzésű adó (nyilatkozat, elszámolás) ■ KATA alanyokra és az átalányadózókra vonatkozó speciális iparűzésiadóalap-megállapítási módok ■ Adófizetés devizában

ÁFA, ILLETÉK, EGYÉB ADÓK

ÁFA: ■ E-kereskedelemmel kapcsolatos változások: 2021. július 1-jétől hatályba lépő módosítások négy nagy területet öleltek fel, a Közösségen belüli távértékesítés szabályainak változását, a kisértékű import küldemények áfa mentességének eltörlését, az elektronikus kereskedelmet elősegítő elektronikus platformok adófizetésre és nyilvántartás-vezetésre kötelezetté tételét, valamint az egyablakos rendszer kiterjesztését. A változással kapcsolatban felmerült adózási kérdések, az OSS-rendszer aktualitásai ■ Az e-kereskedelmi ügyletek utáni áfafizetési kötelezettség teljesítésének ellenőrzése érdekében a pénzforgalmi szolgáltatók a határon átnyúló fizetésekkel kapcsolatban teljesített pénzforgalmi szolgáltatásokról adatszolgáltatásra válnak kötelezetté ■ Brexit – az Egyesült Királyságban letelepedett adóalanyok áfa-visszatérítési lehetősége viszonosság alapján ■ Külföldi utasok áfa-visszatérítése. Az eddig papír alapú eljárás mellett lehetőség nyílik az elektronikus igazolásra (a számla digitális bélyegzővel történő hitelesítésére) is ■ Egyszerűbbé válnak a behajthatatlan követelésekre vonatkozó szigorú áfaszabályok ■ Speciális áfa-visszatérítési eljárás szabályának pontosítása ■ Változások a bizonylatolásban: 2022. január 1-jétől az Art. szerinti automataberendezések mentesülnek csak a nyugtaadás alól ■ Fordított adózás alkalmazása a gabonatermékek, acélipari termékek értékesítése során ■ Családi gazdaság tagjainak megnyílik a lehetősége eltérő áfa adózási mód választására ■ Új lakóingatlanokra vonatkozó kedvezményes áfakulcs meghosszabbítása. Rozsdaövezeti akcióterületeken épülő lakásokra vonatkozó speciális szabályok ■ Csoportos adóalanyiság megszűnését követő jognyilatkozat-tétel

ILLETÉK: ■ CSOK-kal való lakásszerzés illetékmentessége, utólagos illetékkiszabás esetei. CSOK kedvezmény és a cserepótló vétel együttes alkalmazása ■ Belföldi ingatlanvagyonnal rendelkező társaság fogalmának változása miatt változhat a részesedést megszerző fél visszterhes vagyonátruházási illetékkötelezettsége

EGYÉB ADÓK: ■ Extraprofit adók, új közterhek az adóztatásban ■ Kiskereskedelmi adó ■ Népegészségügyi termékadó (termékek körének és adómértékének változása) ■ Egyszerűsített foglalkoztatásra vonatkozó szabályok ■ Cégautóadó-mérték emelése. 2022-től a cégautóadót és a belföldi gépjárművek adóját kerekítés nélkül forintban kell megfizetni ■ Egyszerűsített közteherviselési hozzájárulás (változások a szabályozásban, ekho választására jogosító jogviszonyok, összeghatárok, kifizetői kötelezettségek) ■ Innovációs járulék (kötelezetti kör bővülése)

Adóigazgatási eljárások változásai és aktuális adózási kérdések

ADÓIGAZGATÁSI ELJÁRÁSOK: ■ Székhelyszolgáltatási tevékenység végzésének feltételei. Amennyiben adózó a felügyeleti szerv nyilvántartásában nem szereplő székhelyszolgáltatót jelent be, és ezt a NAV felhívására sem korrigálja, úgy adószáma törlésre kerül ■ Késedelmi pótlék, kamat és az önellenőrzési pótlék számításánál irányadó kerekítési szabályok ■ Iratbetekintési jog új esetköre. Az adóigazgatási eljárás keretében végrehajtott adatmentés során lemásolt adatok, személyes adatok kezelése, törlése ■ Üzemszünetre vonatkozó szabályok (bevallás, egyéb adóigazgatási eljárás) ■ Automatikus adókártyagyártás, „okmánykelengye”, házasság miatti névváltozás ■ Pénztárgéppel kapcsolatos mulasztások jogkövetkezményei

AKTUÁLIS ADÓZÁSI KÉRDÉSEK: ■ A háborús veszélyhelyzet adóintézkedéseire vonatkozó egyes szabályok ■ Home office. Távmunkavégzés adó- és járulékfizetési kötelezettsége ■ Új adatbázisok: Tényleges Tulajdonosi Nyilvántartás, központi bankszámlaszám és széfnyilvántartás ■ A jogi személyek egységes nyilvántartása és nyilvántartási eljárásai ■ Nemzetközi trendek az adózásban (Magyarország kettős adóztatást elkerülő egyezményének Multilaterális Adóegyezmény által történő módosítása) ■ Újdonságok az elektronikus ügyintézésben (új lehetőség az arcképes azonosítás és az ügyfélkapu+ emelt szintű azonosítás, online ügyfélkapunyitás, ONYA alkalmazása és előnye a könyvelői munkában, átalányadózókat segítő új webalkalmazás, az ÜPO, azaz a megújult eBEV Portál új szolgáltatásai)

SZÁMVITEL 2023 (2023. március 31.)

Szt. változásai a 2022. évi XLV. tv. alapján

■ Társaságiadó-információkat tartalmazó jelentés (CBCR) ■ Kiválás esetén alkalmazandó értékhatárok számítása ■ Egészségügyi, szociális, kulturális és oktatási intézményben lévő vagyoni részesedés kimutatása ■ Pénzügyi lízing miatti kötelezettség bemutatása a mérlegben ■ Az egyszerűsített éves beszámoló kiegészítő mellékletére vonatkozó előírás kiegészítése ■ Pótbefizetésre vonatkozó előírások pontosítása ■ A vagyonmérlegben szereplő eredménytartalékra vonatkozó előírás kiegészítése ■ Létszám fogalom egyértelműsítése ■ Fejlesztési támogatás időbeli elhatárolására vonatkozó előírás pontosítása ■ Könyvvizsgálói jelentésre vonatkozó változások ■ Hatálybaléptetés

Devizás ügyletek számviteli kezelése

■ Milyen számviteli politikai árfolyamot célszerű választani a forintosításra, kitérve a számviteli törvény 2023. év végi módosítására is ■ Választás előnyei, hátrányai ■ Belföldi megrendelőnek kiállított devizás számlák kezelése a könyvelésben ■ Milyen árfolyamot kell alkalmazni a főkönyvi könyvelésben ■ Milyen árfolyamot kell alkalmazni az áfa bevallásban ■ Az eltérő árfolyamok kezelése a könyvelésben (könyvelő program függvényében milyen módszerek lehetségesek, ezek előnyei és hátrányai) ■ Közösségi import számlák kezelése (a számviteli törvény és az áfa törvény eltérő előírásai az alkalmazandó árfolyam tekintetében) ■ Devizában adott engedmények számviteli elszámolása ■ A számviteli törvény szempontjából milyen árfolyamot kell használni ■ Milyen időszakra kell elszámolni ■ Devizában kiállított folyamatos teljesítésű számlák kezelése ■ Milyen árfolyammal kell könyvelni a főkönyvi könyvelésben ■ Milyen árfolyammal kell az áfa bevallásba beállítani ■ Eltérések számviteli kezelése ■ Deviza alapú forintos ügyletek ■ Az árfolyamkülönbözetek helyes számviteli elszámolása ■ Külön kiemelve a pénzügyi lízing szerződések gyakorlati problémáit ■ A devizás tételek átértékelése a számviteli törvény függvényében ■ Milyen devizás tételeket kell átértékelni ■ Milyen devizalapú forintos ügyletekre vonatkozik a szabály ■ Az átértékelés módszertana ■ Év végi átértékelési árfolyamveszteség elhatárolásának lehetőségei ■ Devizahitelek kiváltásának számviteli elszámolása ■ Tulajdonosi határozatok minősítése (mikor lehet tulajdonosi határozatot devizában meghozni) ■ Devizabetét számla, valutapénztár forgalmának a könyvelése

Devizás könyvvezetésre való áttérés

■ Számviteli tv. szerinti áttérési feltételek ■ Ft-os beszámoló átszámításának számviteli szabályai ■ Devizás könyvvezetés alatt Ft-ban felmerült adók számviteli kezelése

Saját tőke számvitele

■ Saját tőkével kapcsolatos Ptk. előírások ■ Jegyzett tőke növelő tételei ■ Jegyzett tőke követelmények a Ptk szabályai alapján ■ Jegyzett tőke biztosításának lehetőségei (Tőkeemelés külső apporttal, Tőkeemelés jegyzett tőkén felüli saját tőkéből), ennek feltételei ■ Alapítás esetén a pénzeszköz és apport elszámolási szabályai ■ Jegyzett tőke csökkentő tételei ■ Tőkeleszállítás jegyzett tőkén felüli saját tőke javára (tőketartalékba, eredménytartalékba, lekötött tartalékba) ■ Tőkeleszállítás tőkekivonással ■ Tőketartalék növelő tételei ■ Alapításkor, jegyzett tőke emelésekor ■ Milyen fejlesztési támogatások kerülhetnek itt elszámolásra ■ Tőketartalék csökkentő jogcímei ■ Veszteségrendezésre felhasznált tőketartalék ■ Lekötött tartalék képzése ■ Eredménytartalék növelő jogcímei ■ Jelentős összegű hiba adózott eredménye ■ Előző üzleti év adózott eredménye ■ Pótbefizetés visszakapott összege ■ Lekötött tartalék feloldása (külön kitérve a fejlesztési tartalék feloldására) ■ Saját részesedés bevonása ■ Eredménytartalék csökkentő jogcímei ■ Jelentős összegű hiba adózott eredménye ■ Előző üzleti év adózott eredménye ■ Lekötött tartalék képzése (külön kitérve a fejlesztési tartalék képzés szabályaira) ■ Pótbefizetés teljesítése ■ Saját részesedés bevonása ■ Lekötött tartalék növelő jogcímei ■ Kapott pótbefizetés (milyen esetben kötelezhető a tulajdonos pótbefizetésre) ■ Saját döntés alapján lekötés ■ Visszavásárolt saját részesedésre ■ Átalakulás esetén a fizetendő társasági adóra ■ Alapítás-átszervezés és k+f aktivált költségeire ■ Év végi elhatárolt árfolyamveszteség esetén képzendő lekötött tartalék ■ Pótbefizetés miatt a tulajdonosnál képzendő lekötött tartalék ■ Lekötött tartalék csökkentő jogcímei ■ A növekedési jogcímekhez kapcsolódóan feloldás mikor történik ■ Értékelési tartalék ■ Mikor célszerű alkalmazni ■ Milyen eszközökre lehet alkalmazni ■ Piaci érték meghatározásának módszerei ■ Adózott eredmény ■ Meghatározása ■ Osztalék jóváhagyás, fizetés szabályai, a kifizetett osztalékelőleg, jóváhagyott osztalék beszámítása ■ Osztalék kifizetés pénztől eltérő eszközben ■ Ptk. szerinti saját tőke követelmények milyen módon teljesíthetőek