Termékügyleteket érintő ÁFA-reform lényege – mit jelent a célország elve?

Új fogalom: Uniós termékértékesítés

Megbízható adóalany fogalma, jelentősége, a csak őket megillető kedvezmények

Melyek azok a 2020-tól bevezetendő „gyors intézkedések”?

Alapfogalmak nemzetközi ÁFA ügyleteknél

Hogyan oldjunk meg egy nemzetközi ÁFA-problémát? Az ÁFA-elemzés menete

■ Tárgyi hatály vizsgálata ■ Területi hatály vizsgálata ■ Személyi hatály vizsgálata ■ Adóalanyok fogalma és a belföldön nyilvántartásba vett adóalany fogalma ■ Adóalany és az adófizetésre kötelezett személy fogalma a nemzetközi ÁFA ügyleteknél ■ Székhely-telephely, a székhely fióktelep, a székhely és a kereskedelmi képviselet, valamint az anya- és a leányvállalat közötti gazdasági kapcsolatok ÁFA minősítése ■ ÁFA-regisztráció ■ Nemzetközi fordított adózás és az ÁFA-regisztráció kapcsolata ■ Belföldiek regisztrációja külföldön, külföldiek regisztrációja belföldön ■ Állandó telephely jelentősége a a más tagállambeli adóregisztrációnál ■ Megrendelő adóalanyiságának jelentősége a regisztrációnál ■ Gyakorlati példák regisztrációra ■ Állandó telephely fogalma és jelentősége az ÁFA-ban ■ Gazdasági célú letelepedettség ■ Székhely ■ Természetes személy ■ Állandó telephely fogalma a magyar és az EU-s jog alapján ■ Személyi és tárgyi feltételek és a kellően állandó jelleg és megfelelő szervezettség fogalma ■ Alapügyletek ■ Termékértékesítés ■ Szolgáltatásnyújtás ■ Termék Közösségen belüli beszerzése ■ Termékimport

Határon átnyúló termékértékesítések

■ Teljesítési hely szabályok termékértékesítéseknél ■ Termékértékesítés ■ Fuvarozással nem járó ügyleteknél ■ Fuvarozással járó termékértékesítés ■ Fel- vagy összeszerelés ■ Távolsági értékesítés, webáruházak értékesítése ■ Gyakorlati példák az egyes esetekre ■ Közösségi termékértékesítés ■ Teljesítési helye, az indulási tagállam szerepe ■ Adómentesség feltételei ■ Eladó és a vevő jogállása ■ Adóalanyiság mint feltétel, annak gyakorlati ellenőrzése ■ Kiszállítás igazolása – elmélet és gyakorlat, az adóhatóság által elvárt igazolások az egyes szállítási módozatoknál ■ Kinek mit és mivel kell bizonyítani – a bizonyítási teher kérdései ■ Van kiszállítási határidő? ■ Bármelyik szereplő (eladó vagy vevő) is fuvarozhat? ■ Magyar bírósági gyakorlat ■ EU bírósági gyakorlat: Teleos-ügy, Mecsek-Gabona ügy, Thow-ügy, VSTR-ügy, Collee-ügy, X-ügy ■ Konkrét esetek ismertetése ■ 2020-től bevezetendő változások, felkészülés az új rendszerre ■ Gyors intézkedések ■ A közösségi adószám jelentősége az új rendszerben – még szigorúbb feltételek ■ 2020-től új szabály: a közösségi összesítőben nem szerepeltetett ügyletekre nem alkalmazható az adómentesség ■ Nagyobb lesz a szabadság a kiszállítást igazoló dokumentumokkal kapcsolatban? ■ Termék átszállítása két tagállam között – önálló termékértékesítés ■ Vagyonmozgatás gyakorlati alkalmazási köre ■ Mikor kell beregisztrálni egy másik tagállamban csak azért mert az adóalany odaszállítja a termékét? ■ A saját termékátszállításának bizonylatolása ■ Kivételek: amikor elkerülhető az adóregisztráció (megmunkálás céljából vagy szolgáltatásnyújtás céljából történő átszállítás majd visszaszállítás, vevői készletre történő átszállítás stb.) ■ Logisztikai célú átrakodás, a más tagállamba bérmunka vagy szolgáltatás teljesítése vagy visszaviteli kötelezettséggel átvitt termék stb. ■ Adólevonásra jogosító bizonylat ■ Példák ■ Közösségi termékbeszerzés ■ Szabályai és feltételei ■ Teljesítési helye ■ Közösségi beszerzés beszállítás nélkül – szankciós tényállás ■ Készlet behozatal adófizetés nélkül ■ Adólevonás időpontja, tárgyi feltétele ■ Adómentességek ■ Példák ■ Termékexport ■ A termék harmadik országba történő érétkesítéséhez kapcsolódó adómentesség ■ Teljesítési helye ■ Adómentesség feltételei ■ Kiszállítás igazolásának módja ■ Kiléptetésre nyitva álló határidő, a kiléptetés igazolása ■ Önellenőrzés, az ismételt ellenőrzés lehetőségei, illetve kötelezettsége, ha kifut a határidőből az adóalany ■ Késve történő igazolás és az elkésett kiléptetés ■ Mi a következmény, ha az eladó és mi, ha a vevő fuvaroz? ■ A vevő illetőségének van jelentősége? ■ Belföldről feladott és más tagállamban harmadik országba kiléptetett áru ■ Exportszámla ■ Példák ■ Termékimport ■ Termékimport teljesítési helye – az import tagállam ■ Önadózás vagy kivetés ■ Adókötelezettség és a levonási jog keletkezési időpontja ■ Adólevonás tartalmi és tárgyi feltétele ■ Adómentes termékimport ■ Közvetlen és közvetett termékexport ■ Más tagállamban importált és onnan továbbszállított termék kezelése ■ Közvetett és a közvetlen képviselő ■ Speciális vámeljárások alatt álló termék értékesítésének adómentessége, illetve az ehhez kapcsolódó fuvarozás

Láncügylet

■ Fogalma, Jellemzői, elhatárolási kérdések ■ Export és közösségi láncügylet azonosságai és különbözősége, az adómentesség és az adóalanyként regisztráció feltételei ■ Kiszállítás irányának és a fuvarozó személyének jelentősége ■ Mi a teendő, ha az első és mi, ha az utolsó vevő fuvaroz, illetve szervezi a fuvart? ■ Közbenső vevő fuvarozása, a törvényi vélelem és a megdöntése, vevői és eladói minőségben történő fuvarozás ■ Gyakori hibák ■ Példák 3, illetve többszereplős export illetve közösségi láncügyletre ■ Termékimportot megvalósító láncügylet minősítése ■ Három, illetve többszereplős láncügylet ■ Gyakorlati példák ■ Közösségi ÁFA reform keretében 2020-tól megváltozik a láncügylet szabályozása? (Gyors intézkedések)

Háromszögügylet

■ Fogalma, feltételei ■ Összefüggés a láncügylettel ■ Melyik szereplő mit szerepeltet a bevallásban ■ Gyakori hibák és azok következményei – szankciós adófizetés ■ Facet-ügy ■ Gyakorlati példák

Közösségi-, illetve exportbizonylatok, közösségi értékesítésre beszedett előleg

Külföldön teljesített ügyletek bizonylatolása

Közösségi termékbeszerzés utáni adófizetés és adólevonás

Közösségi termékbeszerzésre beszedett előleg

Vevői készlet

■ Belföldön fenntartott vevői készlet ■ Jellemzői ■ Egyszerűsítés esete ■ Egyszerűsítés nélküli eset ■ Belföldi adóalany által más tagállamban fenntartott vevői készlet ■ 2020-től átalakulnak a vevői készletes szabályok ■ Bizonylatolási kérdések

Adóraktár

■ Fogalma és funkciója, mikor hasznos ■ Adómentességek az adóraktárhoz kapcsolódóan ■ Bizonylatolás

Határon átnyúló szolgáltatások, szolgáltatásnyújtások teljesítési helye

■ Teljesítési hely szabályok szolgáltatásoknál ■ Szolgáltatás igénybevevőjének státusza ■ Szolgáltatásnyújtó teljesítéssel érintett telephelye ■ Mi a különbség a külföldön teljesített, nemzetközi fordított adózású szolgáltatások és az adómentes ügyletek között? ■ Külföldön teljesített szolgáltatások kezelése ■ Főszabály a teljesítési helyre ■ Adóalany részére nyújtott szolgáltatás – Adóalany megrendelő gazdasági letelepedettségének országában teljesített szolgáltatások ■ Nem adóalany részére nyújtott szolgáltatás – Szolgáltatásnyújtó letelepedettsége szerint adózó szolgáltatások ■ Szolgáltatás igénybevevőjének státusza milyen szolgáltatásoknál fontos? ■ Milyen feltételek mellett számlázható ÁFA nélkül nemzetközi fordított adózással egy főszabály szerinti szolgáltatás? ■ Megrendelő adóalanyiságának jelentősége, annak dokumentálása hogyan történik? ■ Megrendelő adóalanyi minősége ■ Harmadik országbeli cég felé is lehet áfa nélküli számlát kiállítani? ■ Megrendelő gazdasági letelepedettsége ■ Megrendelő teljesítéssel érintett telephelye mit jelent és miért fontos ■ Közösségi adószám és a harmadik országbeli adószám jelentősége a megrendelőnél ■ Mikor keletkezik egy magyar adóalanynak külföldön állandó telephelye? ■ Mit jelen az, hogy teljesítéssel legközvetlenebbül érintett telephely? ■ Alvállalkozók betudhatóak-e telephelynek a megrendelőnél? ■ Telephely megalapozásához szükséges eszközök, személyzet ■ Mikor kellően állandó jellegűek és megfelelő szervezettségűek ezek az eszközök, személyzet? ■ Dokumentálás és ellenőrzés módja ■ Szolgáltatásnyújtó teljesítéssel érintett telephelye ■ Alvállalkozók betudhatóak-e a szolgáltatásnyújtó telephelyének? ■ Eszközök, személyzet, kellően állandó szervezettség fogalma ■ Mi a minősítés, ha a szolgáltatásnyújtó székhelye van a teljesítési hely szerinti tagállamban? ■ Teljesítési hely szolgáltatásoknál – Kivételek közé tartozó szolgáltatások adóalanyi viszonylatban és nem adóalanyi viszonylatban ■ Ingatlanhoz kapcsolódó szolgáltatások, fajtái, példák, teljesítési hely ■ Új ingatlan fogalom 2017-től ■ Mely szolgáltatások minősülnek 2017-től ingatlanhoz kapcsolódó szolgáltatásnak és melyek nem? ■ Tudományos, oktatási, kulturális, művészeti, szórakoztatási és sportszolgáltatás – elhatárolási kérdések –, erre szóló belépőjegyek értékesítése, céges tréningek ■ Közlekedési eszközök rövid és hosszú távú bérbeadása ■ Immateriális szolgáltatások (tanácsadás, jogátengedés, adóügyi, mérnöki számviteli, jogi, reklámszolgáltatás, adatok, információk, közlése, elektronikus szolgáltatás, telekommunikációs szolgáltatás stb.) ■ Elektronikus szolgáltatás, a rádiós- és televíziós médiaszolgáltatás, telekommunikációs szolgáltatás teljesítési helye ■ Új szabályok 2019-től a nem adóalanyok felé teljesített elektronikus, telekomminikációs és rádió- televízió média szolgáltatásra – a 10.000 eurós érétkhatár szerepe ■ MOSS rendszer vs. más tagállamban történő adóregisztráció ■ Közvetített szolgáltatások teljesítési helye – továbbszámlázott szolgáltatások, a közvetítői szolgáltatás ■ Fuvarozás – teljesítési hely: adóalany és nem adóalany felé ■ Van- e jelentősége az áfa-fizetés szempontjából a ténylegesen megtett útszakasz helyének, illetve a fuvarozás irányának közösségi és harmadik országos viszonylatnak? ■ Adómentességek a fuvarozásnál ■ Szűkültek a fuvarozás adómentességi szabályai 2019-től ■ ■ Miért fontos a különbség, hogy egy fuvarozás adójogi értelemben külföldön teljesített vagy adómentes? ■ Továbbszámlázott szolgáltatások külföldre ■ Külföldön igénybe vet szolgáltatások áfa kezelése ■ Bérmunka fajtái, minősítése, elhatárolási kérdések, teljesítési hely, alvállalkozó-fővállalkozó, kiszállított és belföldön maradt termék, termékértékesítés vagy szolgáltatásnyújtás stb.

Külfölditől igénybevett szolgáltatás adókötelezettség keletkezési időpontja

Külfölditől igénybevett szolgáltatás előlege

Adófizetés, bevallás

Adólevonás időpontja, tárgyi feltétele

Devizás számla – alkalmazandó bank, alkalmazandó árfolyam

Időszaki elszámolás és gyűjtőszámla határon átnyúlóan

Előleg és részteljesítés határon átnyúlóan