SZÁMVITEL 2025 (2025. december 8.)

Szt. változások a 2024. évi LV. tv. alapján

■ Értékhatár emelések ■ Egyszerűsített éves beszámoló ■ Összevont (konszolidált) beszámoló ■ Önköltségszámítás szabályzat ■ Kormányzat részére fizetett összegekről szóló jelentés ■ Könyvvizsgálat ■ Fenntarthatósági jelentéssel kapcsolatos változások ■ Egyebek ■ Hatálybaléptetés, átmeneti intézkedések

Kényszertörlés számvitele

■ Az üzleti évek alakulása kényszertörlési eljárással összefüggésben ■ Kényszertörlési eljárás indulásakor ■ Kényszertörlés felszámolásba megy át ■ Kényszertörlésből normál üzletmenetbe való visszatérés ■ Kényszertörlés befejezése

Saját tőkevesztés számvitel

■ Saját tőkevesztés Ptk. szabályai ■ Saját tőkevesztés rendezésének számviteli elszámolási szabályai ■ Pótbefizetés elszámolása ■ Ázsiós tőkeemelés elszámolása ■ Tőkeszállítás számviteli elszámolása ■ Értékhelyesbítés elszámolása ■ Elengedett kötelezettségek elszámolása ■ Véglegesen kapott pénzeszköz elszámolása

Tárgyi eszközök számvitele

■ Tárgyi eszközök fogalma, csoportosítása ■ Az egyedi tárgyi eszköz meghatározása ■ Földterület, telek, épület esetében ■ Egyéb építménynél ■ Bérbe vett épület, egyéb építmény esetében ■ Gépeknél, berendezéseknél, járműveknél ■ Tárgyi eszközök bekerülési értékébe tartozó tételek ■ A számviteli törvény előírása alapján (Vételár, előállítás önköltsége, tervezés, lebonyolítás; Szállítási és rakodási költség; Közvetítői, bizományi díj; A betanítás költségei; Igénybe vett hitel kamata, egyéb költségei, biztosítási díj; Devizakötelezettség árfolyamkülönbözete; Próbaüzemeltetés többletköltségei; Pótlólagos beruházás, felújítás stb.) ■ Sajátos bekerülési értékek (Térítés nélküli átvételnél, alapításkor, tőkeemeléskor, tőke leszállításakor, megszűnéskor, beolvadásnál, átalakulásnál) ■ A bekerülési értéknek nem része ■ Nem számlázott szállítások, szolgáltatások ■ Saját vállalkozásban végzett beruházás bekerülési értékének meghatározása ■ Példa és megoldása a tárgyi eszközök próbaüzemeltetése többletköltségeinek megállapítására ■ Tárgyi eszközök üzembe helyezése ■ Az üzembe helyezés tartalma, időpontja, dokumentuma ■ Egyedi és csoportos nyilvántartás ■ Hasznos élettartam, maradványérték, terv szerinti értékcsökkenés meghatározása ■ Tárgyi eszközök használata során ■ A terv szerinti értékcsökkenési leírás megváltoztatása, indoka ■ Terven felüli értékcsökkenés elszámolása ■ Kivezetése, a kivezetés jogcímei, selejtezés ■ A beruházás, a felújítás, a karbantartás értelmezése a számviteli törvény szerint (példákon bemutatva)

Kapott támogatások elszámolása

■ Formái ■ Az elszámolás módja szerint ■ Célja szerint ■ A kapott támogatások dokumentumai, az elszámolás bizonylatai ■ Nem minősül támogatásnak (pl. engedmény, konkrét megrendelés ellenértéke stb.) ■ Sajátos támogatások ■ Adókedvezmények formái, elszámolásuk ■ Végleges adóalap csökkentő tételek (fejlesztési tartalék, számszaki példán keresztül bemutatva, ha fejlesztési tartalékból történik eszköz beszerzése) ■ Támogatási előlegek kezelése (mikor lehet bevételként elszámolni) ■ Nem pénzben kapott támogatások kezelése, számviteli elszámolása (térítésmentesen kapott eszközök kezelése, kötelezettség elengedése, tartozás-átvállalás, térítés nélkül kapott szolgáltatás stb.) ■ Támogatás megelőzése hitelből ■ Fejlesztési támogatások elszámolása: ■ Tőketartalékba helyezendő támogatások ■ Mit lehet ide elszámolni ■ Hozzá kapcsolódó lekötött tartalék képzés, feloldás szabályai ■ Visszafizetés elszámolása ■ Bevételbe elszámolandó támogatások ■ Számszaki példán keresztül bemutatva: az időbeli elhatárolás módszere, ha aktiválás után folyik be a támogatás, ha a támogatott eszközre használati idő alatt ráaktiválás következik be és emiatt megnő a terv szerinti értékcsökkenés vagy a hátralévő használati idő ■ Visszafizetés elszámolása ■ Költség-ráfordítás ellentételezésre kapott támogatások elszámolása: ■ Jogszabály alapján igényelt támogatások elszámolása ■ Milyen esetekben kell a bevételt elhatárolni és megszüntetni ■ Visszafizetés elszámolása ■ Pályázat keretében kapott támogatások elszámolása ■ Időbeli elhatárolás lehetőségei az utófinanszírozás miatt ■ Visszafizetés elszámolása

ADÓZÁS 2026 (2025. december 9.)

Az adóigazgatási eljárások és az elektronikus ügyintézés változásai (90 perc)

Az adóigazgatási eljárások változásai

■ Emelkednek az automatikusan járó fizetési könnyítések értékhatárai. Természetes személy számára az automatikusan járó részletfizetés az adó esedékessé válását megelőzően is engedélyezhetővé válik ■ Változások a fizetésletiltáshoz kapcsolódó eljárásban (a bírósági végrehajtásról szóló 1994. évi LIII. tv. változásainak hatása, NAV űrlapok használata) ■ Adózók által a végrehajtói letéti számlákra (végrehajtói automatikus elszámolású letéti számlára) Elektronikus Fizetési és Elszámolási Rendszeren (EFER) keresztül teljesített befizetéseket az adóhatóság az adózó felosztási nyilatkozatának figyelembevételével számolja el ■ Szankciók (emelkedik az egyes adminisztratív jellegű adókötelezettségek megsértése esetén a mulasztási bírság felső határa, e-pénztárgéppel összefüggő szabályok megsértése esetén alkalmazandó szankciók, változások az üzletlezárás kapcsán) ■ 2025. július 1-jétől hatályba lépett a biztosítotti jogviszony tisztázására irányuló eljárás új szabályszerendszere (az együttműködési kötelezettség megszegése esetén a kiszabható mulasztási bírság mértéke 100 ezer forint, ha a mulasztás több foglalkoztatottat, társas vállalkozót érint, a bírság mértéke az érintett foglalkoztatottak, társas vállalkozók számának és a bírság összegének szorzata) ■ Adategyeztetési eljárás részletszabályai és a gyakorlati tudnivalók (ha a NAV az adózó és/vagy a vele kapcsolatban álló másik adózó adatszolgáltatásában hiányosságot, eltérést vagy ellentmondást tár fel, az adózó számára a felhívástól számított 15 nap áll rendelkezésre a feltárt hiányosságok, eltérések tisztázására, az adategyeztetési eljárásra vonatkozó szabályok megsértése esetén mulasztási bírság kerül kiszabásra) ■ Szankciók be nem jelentett alkalmazottak esetén, új mentesülési jogcím egyszerűsített foglalkoztatáskor ■ Közzététel szankció „kiváltása” ■ Helyszíni ellenőrzések digitalizálása (tableten készült elektronikus jegyzőkönyvek aláírása, átadása, természetes személyek biometrikus aláírása) ■ Láncolatos áfaügyletek ellenőrzési határidejének meghosszabbítása ■ Adótitok megismerésére jogosultak körének bővülése (Efo. tv. szerinti munkaviszony elektronikus bejelentésére szolgáló alkalmazással történő bejelentése során a beazonosított bejelentő tájékoztatható arról, hogy a bejelentendő személy az Efo. tv. szerinti időtartamkorlátra tekintettel foglalkoztatható-e; gazdasági társaság – vezető tisztségviselőnek nem minősülő – tagjai, részvényesei (kivéve Nyrt. részvényesei) megismerhetik a cég adótitoknak minősülő adótartozásának összegét az adótartozás kiegyenlítése céljából) ■ Az adóhatóság megkeresésre tájékoztatja az egyetemleges kötelezettet a kötelezettség teljesítésére vonatkozó információkról ■ Adókötelezettségek teljesítése egyszerűsített végelszámolás esetén ■ NAV előtti szervezet képviselet új szabályai a gyakorlatban, kijelölés jogintézményének részletszabályai ■ 15 napról 7 napra csökkent a hitelintézet, pénzforgalmi szolgáltató adatszolgáltatása az adózó pénzforgalmi számlájának megnyitásáról és megszüntetéséről ■ A havi késedelmi pótlék megállapításának részletszabályai, az adóhiány késedelmi pótléka, késedelmi pótlékkal kapcsolatban benyújtott igazolási kérelem ■ Tevékenységüket szüneteltető egyéni vállalkozók bevallási kötelezettség alóli mentesülésének pontosítása ■ Önellenőrzés speciális eseteinek eljárási szabályai (ha a kötelezettséget megállapító jogszabály alaptörvény-ellenes, vagy az EU kötelező jogi aktusába ütközik vagy az önkormányzati rendelet más jogszabályba ütközik, akkor adókötelezettség csökkentése iránt kérelem nyújtható be; ha bíróság az adómegállapításhoz való jog elévülési idején túl áfa adónemet érintően jogerős döntést hoz, az adózó nem jogosult önellenőrzés benyújtására, amennyiben a módosítás más adózó áfakötelezettségét is érintheti) ■ Automatikus döntéshozatal az adóigazgatási eljárásban

A Dáptv. hatása az adóügyek elektronikus intézésére

■ DÁP regisztráció már szelfis azonosítással is, DÁP azonosító és az ügyfélkapu+ párhuzamos használatának lehetősége, a felhasználói profillal összekötött mobileszköz módosítása, törlése ■ A Rendelkezési Nyilvántartásban (RNY-ben) újabb rendelkezések tétele, ill. a korábbiak kezelése és tárolása 2026.12.31-ig meghosszabbításra került (korábban 2025.12.31 volt) ■ Új digitális szolgáltatások (hiteles adatigazolás és megosztás, tárhely megtekintése, interaktív űrlap, életesemény-alapú szolgáltatások, minősített e-aláírás és annak alkalmazási terjedelme, DÁP eAláírás üzleti célú felhasználásának tilalma) ■ Elektronikus kapcsolattartás magánszemélyek esetében (ha a felhasználó a tárhelyét, vagy az ügyfélkapu+ szolgáltatást 730 napig nem használja, akkor a szolgáltató felfüggeszti a szolgáltatást, a felfüggesztés megszüntetése a kormányhivatalban kérhető) ■ 2025.11.01-től elindult a Felhasználó dokumentumhoz rendelése szolgáltatás (FEDOR). A FEDOR az AVDH utódja lesz? A szolgáltatás igénybevételével kiállított okirat felhasználási lehetősége, illetve joghatása

NAV új elektronikus szolgáltatásai

■ NAV Ügyfélportálon kérelemre induló eljárás is kezdeményezhető lesz ■ NAV ÜPO (Ügyfélportál) és a NAV ONYA (Online Nyomtatványkitöltő Alkalmazás) új funkcióinak bemutatása (pl.: köztartozásmentesség igazolásához kivonat igényelhető például hitelintézetek eljárásához, csoportos műveletek)

Személyi jövedelemadó változásai (90 perc)

■ Új adóalap-csökkentő kedvezmények bevezetésének és alkalmazásának szabályai (gyermekvállaláshoz kapcsolódó egészségbiztosítási pénzbeli ellátások tekintetében is „SZJA mentessé” váltak az ellátások, három, illetve kétgyermekes anyák kedvezménye, a 30 év alatti anyák kedvezményének megváltozott szabályai, a 30 év alatti anya új fogalmi meghatározása, változik az érvényesíthető kedvezmények sorrendje, új jogosultak, jogosultsági feltételek, jogosultság igazolása, kedvezmények párhuzamos igénybevétele, adóelőleg-nyilatkozatok új szabályai, folytatólagos nyilatkozatok figyelembevétele, kedvezmények évközi érvényesítése a különböző típusú jövedelmekből, kedvezmény jogcímének évközi változása, kedvezmények érvényesítése során felmerülő kérdések, példák) ■ Nyugdíj mellett dolgozó többgyerekes anyák adózásának szabályai, bevallási kötelezettség alóli mentesülésük (szja, az éves átlagkereset négyszerese feletti szocho) ■ Családi kedvezmény mértékének emelkedése ■ Külföldiek magyarországi foglalkoztatása esetén felmerülő szja-kötelezettség, külföldiek által érvényesíthető szja kedvezmények, szükséges igazolások, megváltozott szabályozás ■ Cafetéria-rendszert érintő változások kapcsán felmerő gyakori kérdések (lakhatási támogatás) ■ Különbözeti-bírság mértéke 12% lesz a téves költségnyilatkozat esetén is ■ Kriptoeszközzel végrehajtott ügyletből származó veszteség elszámolása (az adókiegyenlítés időbeli korlátjának eltörlése, az adókiegyenlítés elszámolásához szükséges nyilvántartás vezetése, bevallásban történő szerepeltetése) ■ Magáncélú használatra adómentesen biztosítható elektromos kerékpár teljesítménye 300 wattról 700 wattra emelkedik ■ Adómentessé válik a banki adathalászat következtében megkárosított ügyfelek részére a bank által – méltányossági alapon – visszatérített összeg a kár összegéig

Társadalombiztosítás fedezeti rendszerének változásai, az egyszerűsített foglalkoztatás új szabályai és helyi adó változásai (90 perc)

Tbj. és a Szociális hozzájárulási adó változása

■ Családi járulékkedvezményre jogosultak körének kiterjesztése (passzív gyedben részesülő személyek, kiküldöttek) ■ Egyidejűleg több ellátásban részesülő egyéni- és társas vállalkozok járulék és szocho kötelezettsége, GYES folyósítása alatti vállalkozói tevékenység ■ Egészségügyi szolgáltatási járulék 2026. évi összege 12.300 Ft/hó, 410 Ft/nap ■ Külföldön élő magyarok egészségügyi szolgáltatási járulékfizetési kötelezettsége, a kötelezettség hivatalból történő visszamenőleges törlésének esetkörei ■ Új szabályok a jogalap nélkül igénybe vett egészségügyi szolgáltatás költségének megtérítésére (milyen esetben kötelezhető a foglalkoztató?) ■ Minimálbér emeléshez kapcsolódó szociális hozzájárulási adó támogatás, társadalombiztosítási és szociális hozzájárulási adó kötelezettség mértéke a vállalkozói és a foglalkoztatotti szférában ■ Havi adó- és járulékbevallás változásai ■ Biztosítottak körének bővülése a tartós megbízási jogviszony keretében munkát végzőkkel (bejelentés szabálya, közteherfizetési kötelezettség, a tartós megbízási jogviszony és a „normál megbízási jogviszony közötti különbség) ■ Komplex Jogviszony Nyilvántartás (a NAV által működtetett elektronikus felületen, valamint mobilalkalmazáson keresztül új szolgáltatásként a természetes személyek lekérdezhetik az aktuális egészségbiztosítási adataikat és kezdeményezhetnek egészségbiztosítási státusszal kapcsolatos, egészségbiztosítási szerv hatáskörébe tartozó eljárásokat, lekérdezhetik a nyugdíjcélú járulékfizetéssel és az Európai Egészségbiztosítási Kártyával kapcsolatos adatokat; a KJNY valós idejű, folyamatos, egykapus elérésével megvalósul a természetes személyek számára a jogviszonyaikhoz kapcsolódó legfontosabb jogok érvényesítését és kötelezettségek teljesítését biztosító élethelyzet alapú ügyintézés)

Egyszerűsített foglalkoztatás új szabályai

■ Az egyszerűsített foglalkoztatás jogi keretei, fogalmi változások ■ A foglalkoztatás korlátai, változások az időbeli korlátban, az egyszerűsített foglalkoztatásban töltött napok lekérdezésének módjai ■ Foglalkoztatás bejelentésének szabályai, bejelentés online és offline módjai ■ Foglalkoztatás közterhei, változás a közteher megállapításának módjában ■ Egyszerűsített foglalkoztatásban foglalkoztatott munkavállalónak adott juttatások ■ Külföldiek foglalkoztatása egyszerűsített formában ■ A törvény mellékletében szereplő mintaszerződés módosulása, alkalmazásához köthető előnyök ■ Az előírások megsértésének jogkövetkezményei, az adminisztrációs hibák javításának módja

Helyi adó változásai

■ Bővül az önkormányzati adóhatóságnak átadott adatok köre (kiva-alanyiság fennállása) ■ Lakóhely meglétének igazolása a lakóhelyhez kapcsolódó kedvezmény, mentesség esetén ■ Háziorvosok és védőnők mentessége ■ A települési adó tárgyi hatálya alól kikerül az erdő művelési ágú ingatlan, sportcélú ingatlanok adómentessége ■ Vagyoni értékű jog fogalmának változása (lízingbevevői jog, tulajdonjog-fenntartáshoz kapcsolódó vevői jog)

Társasági adó, kiva, általános forgalmi adó és egyéb adók változásai (90 perc)

Társasági adó, kiva változásai

■ Mikrovállalkozói foglalkoztatói adóalap-kedvezmény változása (az adóalap-csökkentő tétel összegének emelkedése, a kedvezmény érvényesítésére jogosultak körének bővülése) ■ K+F kedvezmények változásai (adókedvezmény az 5 év lejártát követően folytatólagosan újra választható, kutatóintézeti közös projektre igénybe vehető adókedvezmény mértéke, elszámolható költségek maximuma) ■ Vállalati kerékpárra vonatkozó elismert költség esetén a teljesítménykorlát 750 W-ra emelkedik ■ Kedvezményezett eszközátruházásra vonatkozó szabályok változásai (leválás, tartási kötelezettség részleges teljesülése) ■ Részesedések bejelentése határon átnyúló átalakulás esetén ■ Megszűnik az IFRS-re áttérő adózóknál az első két évre teljesítendő negyedéves adatszolgáltatási kötelezettség ■ Sportakadémiák részére adható támogatás (támogatott oldalt, illetve a támogatókat érintő változások) ■ Mentesülés az áttérési különbözet megállapítása alól a kisvállalati adóalanyiság ismételt választása esetén ■ A kiva-alanyoknak a pénztár kimutatott értékénél, és a pénztár értékének változásánál figyelmen kívül kell hagyni az elektronikus pénzeszközök értékét

Általános forgalmi adó változásai

■ Nyugtareform (kötelező nyugtaadat-szolgáltatás bevezetésének határideje 2026. szeptember 1-re változik, adatszolgáltatás teljesítése a különböző típusú nyugták esetén) ■ Amit az e-pénztárgépekről és az e-nyugtáról mindenkinek tudni kell (2025. július 1-jétől megnyílt a lehetőség az önkéntes e-pénztárgép használatra, az új e-pénztárgép rendelet előírásai, e-pénztárgépek típusai, hardveralapú e-pénztárgépek használatára kötelezettek, felhőalapú e-pénztárgépek használatának előnyei, nyugtatár, NAV által fejlesztett, ingyenes e-pénztárgép és vevői alkalmazás) ■ Online pénztárgépek kivezetése ■ eNyugta (kötelező tartalmi elemek, eNyugta papíralapú másolatának kötelező tartalmi elemei, nyugtával egy tekintet alá eső okirat, utólagos adóalap-csökkentési jog kiterjesztése a nyugtás vásárlások esetén adott utólagos árengedményre, mennyiségi engedményre, üzletpolitikai kedvezményre) ■ Változás a számla-adatszolgáltatásban a jogelőd által, illetve csoportos adóalany által teljesített ügyletről ■ Befogadott számlákról történő adatszolgáltatás körének bővülése ■ Utazásszervezési szolgáltatás számlázása ■ Külföldi utas áfa-visszatérítésének bizonylatolása, formai követelmények ■ Alanyi adómentesség törvényi szintre emelése ■ Áfa adózási mód választható évközben, ha egyéni vállalkozó vagy mezőgazdasági őstermelő elhalálozása esetén tevékenységét az özvegye vagy örököse folytatja tovább, illetve cselekvőképesség elvesztése esetén a törvényes képviselő ■ Csoportos áfaalanyiság szabályai (csoportképviselő jogállásának megszűnése, egyetemleges felelősség, adminisztrációs egyszerűsítések) ■ Csökken a marhahúsra (és belsőségekre) alkalmazandó áfa mérték, átmeneti rendelkezés

Egyéb adókat érintő változások

■ Kiskereskedelmi adó mértékének törvényi szintre emelése, gépjármű-üzemanyag kiskereskedelemre vonatkozó speciális szabály, a kötelezettség marad 2026-ban is. Platformon keresztül értékesítő kiskereskedők adatszolgálgatási, bevallási kötelezettsége ■ Cégautóadó, gépjárműadó újabb mentességi jogcímei ■ Regisztrációs adó alanya a gépjármű tulajdonosa abban az esetben, ha a tulajdonos és az üzembentartó személye elválik egymástól ■ Illeték (változások az ingatlanszerzéshez kapcsolódó illetékkiszabási eljárásokban, cserét pótló vétel illetékkedvezményének kiszélesítése, lakóházépítéshez kapcsolódó illetékfelfüggesztés és törlés, végelszámolás keretében a tulajdonos által nyújtott kölcsön elengedésekor a vagyonszerzés illetékmentessé válik, ha a végelszámolás a cég törlésével fejeződik be) ■ Reklámadó (reklámadó-fizetési kötelezettség felfüggesztése további fél évvel meghosszabbodik, az adó évközbeni bevezetése miatt – a 2026. évi tört adóévre – átmeneti szabály tartalmazza az adóelőlegfizetési rendelkezést, mulasztási bírságszankció változása a bejelentési, a nyilatkozattételi és a bevallási kötelezettség elmulasztása esetén)