SZÁMVITEL 2026 (2026. április 14.)

A számviteli törvény változásai 2025. évi LIV. törvény alapján

■ Tartós vagyonkezeléshez kapcsolódó számviteli kötelezettségek szabályainak előírása ■ A globális minimumadó miatt egy adott üzleti év után ténylegesen fizetendő kiegészítő adó összegének kimutatása ■ A fenntarthatósággal kapcsolatos vállalati beszámolási kötelezettség elhalasztása ■ A könyvvizsgáló bizonyossági véleményéhez kapcsolódó előírás ■ Az üzleti jelentésre vonatkozó előírások pontosítása ■ Az összevont (konszolidált) éves beszámoló készítés tekintetében, az értékhatáron alapuló mentesülés alóli kivételek szűkítése ■ A konszolidálásba bevont vállalkozás fogalmának módosítása a könyvvizsgálói kötelezettség alóli mentesítés szélesebb körben történő alkalmazása érdekében ■ A továbbképzésre kötelezett személyek adott továbbképzési évben megszerzett kreditpontjainak számáról szóló közzététel szabályozása

A számviteli törvény változásai 2025. évi LXXXIII. törvény alapján

■ Számviteli transzferár korrekciós különbözet elszámolásának pontosítása ■ Az eszköz bekerülési (beszerzési, előállítási) értékét módosító tételek szabályozása ■ Az értékesítés nettó árbevételét módosító tételek szabályozása ■ Az anyagjellegű ráfordítások értékét módosító tételek szabályozása ■ Árfolyamokhoz kapcsolódó pontosítás

A számviteli törvény változása 2025. évi LXXXIV. törvény alapján

■ A mikrogazdálkodói egyszerűsített éves beszámoló készítésére vonatkozó, számviteli törvényben meghatározott értékhatárok megemelése

Változó tulajdonosi szerkezethez kapcsolódó aktuális számviteli kérdések

■ Tulajdonosok változása ■ Új tulajdonos, évek óta előírt osztalék kötelezettség ■ Új tulajdonos, régi tagi kölcsön ■ Saját részvény, üzletrész visszavásárlás, értékesítés, bevonás ■ A tulajdonosok külön- külön céget terveznek (üzletág értékesítés, különválás, eszközök értékesítése új cégbe) ■ Az általunk könyvelt cég a tulajdonos ■ A befektetést élvező vállalkozásnak saját tőke problémája van, új tulajdonos kerül bevonásra ■ A befektetést élvező vállalkozás felszámolás, kényszertörlés, végelszámolás alá kerül ■ A befektetést élvező vállalkozás szétválik ■ A részesedés átadásával egyenlít ki egy kötelezettséget

Értékesítés nettó árbevételéhez kapcsolódó aktuális számviteli kérdések

■ Értékesítés nettó árbevételét növelő kiemelt gazdasági események számviteli elszámolása ■ Értékesített vásárolt és saját termelésű készletek számviteli elszámolása ■ Készletek közé átsorolt tárgyi eszköz értékesítése ■ Vevőtől kapott előleg (jóváírás, beszámítás, ügylet meghiúsulás könyvelési tételei) ■ Vevőtől kapott előleg külföldi pénznemben felmerült összegei esetén az átszámítás és a könyvelés (megkülönböztetve azon esetet, hogy választotta a számviteli politikájában, hogy az általános forgalmi adó törvény alapján számítja az adóalapot, vagy nem választotta) ■ Értékesített, teljesített szolgáltatások számviteli elszámolása (eladott közvetített szolgáltatás, saját teljesítmény elszámolása, kiszámlázása) ■ Tulajdonosnak osztalék kötelezettség kiegyenlítésére átadott eszközök számviteli elszámolása ■ Pótbefizetésként átadott eszközök számviteli elszámolása ■ Kötelezettségek teljesítésére átadott eszközök számviteli elszámolása ■ A befektetett eszközök használati, üzemeltetési, kezelési jogának átengedéséért kapott – általános forgalmi adót nem tartalmazó – számlázott ellenérték számviteli elszámolása ■ A gazdasági társaságnál a jegyzett tőkének tőkekivonással történő leszállításakor a bevont részvények, üzletrészek, egyéb társasági részesedések ellenében átadott eszközök számviteli elszámolása ■ Értékesítés nettó árbevételét csökkentő kiemelt gazdasági események számviteli elszámolása ■ A következő üzleti évet érintő árbevétel összeg elhatárolása ■ Meghiúsult ügylet számviteli kezelése ■ Nem teljesítés és a pénzügyi nem teljesítés elkülönítése ■ Engedmények számviteli elszámolása (minőségi, mennyiségi, pénzügyi teljesítéshez kötött) ■ Projekt számviteli passzív időbeli elhatárolás ■ Könyvelési tételek levezetése devizában számlázott összegek esetén, különös tekintettel az áfa és a számviteli törvény által meghatározott teljesítési dátumok eltéréseinek bemutatására

ADÓZÁS 2026 (2026. április 15.)

Az adóigazgatási eljárások és az elektronikus ügyintézés változásai

Az adóigazgatási eljárások változásai

■ Emelkednek az automatikusan járó fizetési könnyítések értékhatárai. Természetes személy számára az automatikusan járó részletfizetés az adó esedékessé válását megelőzően is engedélyezhetővé válik ■ Adózók által a végrehajtói letéti számlákra (végrehajtói automatikus elszámolású letéti számlára) Elektronikus Fizetési és Elszámolási Rendszeren (EFER) keresztül teljesített befizetéseket az adóhatóság az adózó felosztási nyilatkozatának figyelembevételével számolja el ■ Szankciók (emelkedik az egyes adminisztratív jellegű adókötelezettségek megsértése esetén a mulasztási bírság felső határa, e-pénztárgéppel összefüggő szabályok megsértése esetén alkalmazandó szankciók) ■ 2025. július 1-jétől hatályba lépett a biztosítotti jogviszony tisztázására irányuló eljárás új szabályszerendszere (az együttműködési kötelezettség megszegése esetén a kiszabható mulasztási bírság mértéke 100 ezer forint, ha a mulasztás több foglalkoztatottat, társas vállalkozót érint, a bírság mértéke az érintett foglalkoztatottak, társas vállalkozók számának és a bírság összegének szorzata) ■ Adategyeztetési eljárás részletszabályai és a gyakorlati tudnivalók (ha a NAV az adózó és/vagy a vele kapcsolatban álló másik adózó adatszolgáltatásában hiányosságot, eltérést vagy ellentmondást tár fel, az adózó számára a felhívástól számított 15 nap áll rendelkezésre a feltárt hiányosságok, eltérések tisztázására, az adategyeztetési eljárásra vonatkozó szabályok megsértése esetén mulasztási bírság kerül kiszabásra) ■ Szankciók be nem jelentett alkalmazottak esetén, új mentesülési jogcím egyszerűsített foglalkoztatáskor ■ Közzététel szankció „kiváltása” ■ Helyszíni ellenőrzések digitalizálása (tableten készült elektronikus jegyzőkönyvek aláírása, átadása, természetes személyek biometrikus aláírása) ■ Láncolatos áfaügyletek ellenőrzési határidejének meghosszabbítása ■ Adótitok megismerésére jogosultak körének bővülése (Efo. tv. szerinti munkaviszony elektronikus bejelentésére szolgáló alkalmazással történő bejelentése során a beazonosított bejelentő tájékoztatható arról, hogy a bejelentendő személy az Efo. tv. szerinti időtartamkorlátra tekintettel foglalkoztatható-e; gazdasági társaság – vezető tisztségviselőnek nem minősülő – tagjai, részvényesei (kivéve Nyrt. részvényesei) megismerhetik a cég adótitoknak minősülő adótartozásának összegét az adótartozás kiegyenlítése céljából, egyetemleges kötelezettek megismerhetik a kötelezettség teljesítésére vonatkozó információkat) ■ Adókötelezettségek teljesítése egyszerűsített végelszámolás esetén ■ Áfa-fizetési kötelezettséggel összefüggő bejelentési, változásbejelentési kötelezettség visszamenőleges hatályú teljesítésének hatása az áfa-bevallási gyakoriságra ■ Áfa-bevallás gyakorítására vonatkozó engedélyezési szabályok változása ■ A havi késedelmi pótlék megállapításának részletszabályai, az adóhiány késedelmi pótléka, késedelmi pótlékkal kapcsolatban benyújtott igazolási kérelem ■ Tevékenységüket szüneteltető egyéni vállalkozók bevallási kötelezettség alóli mentesülésének pontosítása ■ Önellenőrzés speciális eseteinek eljárási szabályai (ha a kötelezettséget megállapító jogszabály alaptörvény-ellenes, vagy az EU kötelező jogi aktusába ütközik vagy az önkormányzati rendelet más jogszabályba ütközik, akkor adókötelezettség csökkentése iránt kérelem nyújtható be; ha bíróság az adómegállapításhoz való jog elévülési idején túl áfa adónemet érintően jogerős döntést hoz, az adózó nem jogosult önellenőrzés benyújtására, amennyiben a módosítás más adózó áfakötelezettségét is érintheti) ■ Kriptoeszköz szolgáltatók új adatszolgáltatási kötelezettsége ■ Automatikus döntéshozatal az adóigazgatási eljárásban

A Dáptv. hatása az adóügyek elektronikus intézésére

■ DÁP regisztráció már szelfis azonosítással is, DÁP azonosító és az ügyfélkapu+ párhuzamos használatának lehetősége 2028.12.31-ig meghosszabbításra került, a felhasználói profillal összekötött mobileszköz módosítása, törlése ■ A Rendelkezési Nyilvántartásban (RNY-ben) újabb rendelkezések tétele, ill. a korábbiak kezelése és tárolása 2026.12.31-ig meghosszabbításra került (korábban 2025.12.31 volt) ■ Új digitális szolgáltatások (hiteles adatigazolás és megosztás, tárhely megtekintése, interaktív űrlap, életesemény-alapú szolgáltatások, minősített e-aláírás és annak alkalmazási terjedelme, DÁP eAláírás üzleti célú felhasználásának tilalma) ■ Elektronikus kapcsolattartás magánszemélyek esetében (ha a felhasználó a tárhelyét, vagy az ügyfélkapu+ szolgáltatást 730 napig nem használja, akkor a szolgáltató felfüggeszti a szolgáltatást, a felfüggesztés megszüntetése a kormányhivatalban kérhető) ■ 2025.11.01-től elindult a Felhasználó dokumentumhoz rendelése szolgáltatás (FEDOR). A szolgáltatás igénybevételével kiállított okirat felhasználási lehetősége, illetve joghatása

NAV új elektronikus szolgáltatásai

■ NAV Ügyfélportálon kérelemre induló eljárás is kezdeményezhető lesz ■ NAV ÜPO (Ügyfélportál) és a NAV ONYA (Online Nyomtatványkitöltő Alkalmazás) új funkcióinak bemutatása (pl.: KOMA ügyintéző felület, köztartozásmentesség igazolásához kivonat igényelhető például hitelintézetek eljárásához, csoportos műveletek, Vállalkozói Ügysegéd) ■ Átállás az adatalapú platformokra

Személyi jövedelemadó változásai

Személyi jövedelemadó változásai

■ Új adóalap-csökkentő kedvezmények bevezetésének és alkalmazásának szabályai (gyermekvállaláshoz kapcsolódó egészségbiztosítási pénzbeli ellátások tekintetében is „SZJA mentessé” váltak az ellátások, három, illetve kétgyermekes anyák kedvezménye, a 30 év alatti anyák kedvezményének módosított szabályai, a 30 év alatti anya új fogalmi meghatározása, változik az érvényesíthető kedvezmények sorrendje, új jogosultak, jogosultsági feltételek, jogosultság igazolása, kedvezmények párhuzamos igénybevétele, adóelőleg-nyilatkozatok új szabályai, folytatólagos nyilatkozatok figyelembevétele, kedvezmények évközi érvényesítése a különböző típusú jövedelmekből, kedvezmény jogcímének évközi változása, kedvezmények érvényesítése során felmerülő kérdések, példák) ■ Nyugdíj mellett dolgozó többgyerekes anyák adózásának szabályai, bevallási kötelezettség alóli mentesülésük (szja, az éves átlagkereset négyszerese feletti szocho) ■ Családi kedvezmény mértékének emelkedése ■ Külföldiek magyarországi foglalkoztatása esetén felmerülő szja-kötelezettség, külföldiek által érvényesíthető szja kedvezmények, szükséges igazolások, megváltozott szabályozás ■ Cafetéria-rendszert érintő változások (az éttermi vendéglátás formájában adott reprezentációs juttatások mentessége a 10/2026. kormányrendelet alapján, értékhatár feletti adóelőleg)  ■ SZÉP kártyán lévő összeg 2025. dec. 1. és 2026. ápr. 30. között a kereskedő által értékesített élelmiszer vásárlására is felhasználható ■ Új béren kívüli juttatások (Otthontámogatásból származó jövedelem, rendvédelmi feladatokat ellátó szerv foglalkoztatottjának adott lakhatási támogatás) ■ Különbözeti-bírság mértéke 12% lesz a téves költségnyilatkozat esetén is  ■ Magáncélú használatra adómentesen biztosítható elektromos kerékpár teljesítménye 300 wattról 700 wattra emelkedik. ■ Kriptoeszközzel végrehajtott ügyletből származó veszteség elszámolása (az adókiegyenlítés időbeli korlátjának eltörlése, az adókiegyenlítés elszámolásához szükséges nyilvántartás vezetése, bevallásban történő szerepeltetése) ■ Adómentessé válik a banki adathalászat következtében megkárosított ügyfelek részére a bank által – méltányossági alapon – visszatérített összeg a kár összegéig ■ Átalányadózó vállalkozók költséghányadának változása, ennek hatása az adómentesen megszerezhető bevételre ■ Több gépjárművet használó magánszemélyek, és egyéni vállalkozók gépjármű költségelszámolása

Társadalombiztosítás fedezeti rendszerének változásai, az egyszerűsített foglalkoztatás új szabályai és helyi adó változásai

Tbj. és a Szociális hozzájárulási adó változása

■ Családi járulékkedvezményre jogosultak körének kiterjesztése (passzív gyedben részesülő személyek, kiküldöttek) ■ Egyidejűleg több ellátásban részesülő egyéni- és társas vállalkozok járulék és szocho kötelezettsége ■ Főállású vállalkozók esetében a havonta minimálisan fizetendő szocho alapja a tb-járulékhoz hasonlóan a minimálbér / garantált bérminimum lesz, azaz megszűnik a 112,5 százalékos szorzó ■ Biztosított egyéni vállalkozóknak adózási módtól függetlenül negyedévente kell beadni az ’58-as bevallást, ill. negyedévente kell a tb-járulékot és a szochot megfizetni, soron kívüli bevallási kötelezettség lesz nyugdíjba vonuláskor ■ Webes Ügysegéden (Vállalkozói Ügysegéden) bejelentkező egyéni vállalkozónak a NAV hivatalból megképzi a T1041-es biztosítotti bejelentést ■ Egészségügyi szolgáltatási járulék 2026. évi összege 12.300 Ft/hó, 410 Ft/nap ■ Külföldön élő magyarok egészségügyi szolgáltatási járulékfizetési kötelezettsége, a kötelezettség hivatalból történő visszamenőleges törlésének esetkörei ■ Új szabályok a jogalap nélkül igénybe vett egészségügyi szolgáltatás költségének megtérítésére (milyen esetben kötelezhető a foglalkoztató?) ■ Minimálbér emeléshez kapcsolódó szociális hozzájárulási adó támogatás, társadalombiztosítási és szociális hozzájárulási adó kötelezettség mértéke a vállalkozói és a foglalkoztatotti szférában ■ Havi adó- és járulékbevallás változásai ■ Biztosítottak körének bővülése a tartós megbízási jogviszony keretében munkát végzőkkel (bejelentés szabálya, közteherfizetési kötelezettség, a tartós megbízási jogviszony és a „normál megbízási jogviszony közötti különbség) ■ Komplex Jogviszony Nyilvántartás (a NAV által működtetett elektronikus felületen, valamint mobilalkalmazáson keresztül új szolgáltatásként a természetes személyek lekérdezhetik az aktuális egészségbiztosítási adataikat és kezdeményezhetnek egészségbiztosítási státusszal kapcsolatos, egészségbiztosítási szerv hatáskörébe tartozó eljárásokat, lekérdezhetik a nyugdíjcélú járulékfizetéssel és az Európai Egészségbiztosítási Kártyával kapcsolatos adatokat; a KJNY valós idejű, folyamatos, egykapus elérésével megvalósul a természetes személyek számára a jogviszonyaikhoz kapcsolódó legfontosabb jogok érvényesítését és kötelezettségek teljesítését biztosító élethelyzet alapú ügyintézés)

Egyszerűsített foglalkoztatás új szabályai

■ Az egyszerűsített foglalkoztatás jogi keretei, fogalmi változások ■ A foglalkoztatás korlátai, változások az időbeli korlátban, az egyszerűsített foglalkoztatásban töltött napok lekérdezésének módjai ■ Foglalkoztatás bejelentésének szabályai, bejelentés online és offline módjai ■ Foglalkoztatás közterhei, változás a közteher megállapításának módjában ■ Egyszerűsített foglalkoztatásban foglalkoztatott munkavállalónak adott juttatások ■ Külföldiek foglalkoztatása egyszerűsített formában ■ A törvény mellékletében szereplő mintaszerződés módosulása, alkalmazásához köthető előnyök ■ Az előírások megsértésének jogkövetkezményei, az adminisztrációs hibák javításának módja

Helyi adó változásai

■ Bővül az önkormányzati adóhatóságnak átadott adatok köre (kiva-alanyiság fennállása) ■ Lakóhely meglétének igazolása a lakóhelyhez kapcsolódó kedvezmény, mentesség esetén ■ Háziorvosok és védőnők mentessége ■ Vagyoni értékű jog fogalmának változása (lízingbevevői jog, tulajdonjog-fenntartáshoz kapcsolódó vevői jog)  ■ A települési adó tárgyi hatálya alól kikerül az erdő művelési ágú ingatlan, sportcélú ingatlanok adómentessége

Társasági adó, kiva, általános forgalmi adó és egyéb adók változásai

Társasági adó, kiva változásai

■ Társasági adóelőleg fizetési gyakoriság új értékhatára, előleg esedékessége ■ Mikrovállalkozói foglalkoztatói adóalap-kedvezmény változása (az adóalap-csökkentő tétel összegének emelkedése, a kedvezmény érvényesítésére jogosultak körének bővülése) ■ K+F kedvezmények változásai (adókedvezmény az 5 év lejártát követően folytatólagosan újra választható, kutatóintézeti közös projektre igénybe vehető adókedvezmény mértéke, elszámolható költségek maximuma) ■ Környezetvédelmi célú adókedvezmény ■ Vállalati kerékpárra vonatkozó elismert költség esetén a teljesítménykorlát 750 W-ra emelkedik ■ Kedvezményezett eszközátruházásra vonatkozó szabályok változásai (leválás, tartási kötelezettség részleges teljesülése) ■ Részesedések bejelentése határon átnyúló átalakulás esetén ■ Megszűnik az IFRS-re áttérő adózóknál az első két évre teljesítendő negyedéves adatszolgáltatási kötelezettség ■ Sportakadémiák részére adható támogatás (támogatott oldalt, illetve a támogatókat érintő változások) ■ Potenciális kiva-alanyi kör bővülése, kiva-adóalanyiság belépési feltételeinek és megszűnési eseteinek változása (létszám és bevételi határ megemelése) ■ Összhangban a Szocho törvény módosításával, a társas vállalkozók esetén is eltörlésre kerül a 112,5%-os eltérítés a kiva-alap meghatározása során ■ Mentesülés az áttérési különbözet megállapítása alól a kisvállalati adóalanyiság ismételt választása esetén ■ A kiva-alanyoknak a pénztár kimutatott értékénél, és a pénztár értékének változásánál figyelmen kívül kell hagyni az elektronikus pénzeszközök értékét

Általános forgalmi adó változásai

■ Nyugtareform (kötelező nyugtaadat-szolgáltatás bevezetésének határideje 2026. szeptember 1-re változik, adatszolgáltatás teljesítése a különböző típusú nyugták esetén) ■ Amit az e-pénztárgépekről és az e-nyugtáról mindenkinek tudni kell (2025. július 1-jétől megnyílt a lehetőség az önkéntes e-pénztárgép használatra, az új e-pénztárgép rendelet előírásai, e-pénztárgépek típusai, hardveralapú e-pénztárgépek használatára kötelezettek, felhőalapú e-pénztárgépek használatának előnyei, nyugtatár, NAV által fejlesztett, ingyenes e-pénztárgép és vevői alkalmazás) ■ Online pénztárgépek kivezetése ■ eNyugta (kötelező tartalmi elemek, eNyugta papíralapú másolatának kötelező tartalmi elemei, nyugtával egy tekintet alá eső okirat, utólagos adóalap-csökkentési jog kiterjesztése a nyugtás vásárlások esetén adott utólagos árengedményre, mennyiségi engedményre, üzletpolitikai kedvezményre) ■ Változás a számla-adatszolgáltatásban a jogelőd által, illetve csoportos adóalany által teljesített ügyletről ■ Befogadott számlákról történő adatszolgáltatás körének bővülése ■ Utazásszervezési szolgáltatás számlázása ■ Külföldi utas áfa-visszatérítésének bizonylatolása, formai követelmények ■ Áfa alanyi mentes értékhatár megemelése és a hozzá kapcsolódó átmeneti rendelkezések ■ Áfa adózási mód választható évközben, ha egyéni vállalkozó vagy mezőgazdasági őstermelő elhalálozása esetén tevékenységét az özvegye vagy örököse folytatja tovább, illetve cselekvőképesség elvesztése esetén a törvényes képviselő ■ Csoportos áfaalanyiság szabályai (csoportképviselő jogállásának megszűnése, egyetemleges felelősség, adminisztrációs egyszerűsítések) ■ Csökken a marhahúsra (és belsőségekre) alkalmazandó áfa mérték, átmeneti rendelkezés

Egyéb adókat érintő változások

■ Kiskereskedelmi adó mértékének törvényi szintre emelése, gépjármű-üzemanyag kiskereskedelemre vonatkozó speciális szabály, a kötelezettség marad 2026-ban is. Platformon keresztül értékesítő kiskereskedők adatszolgálgatási, bevallási kötelezettsége, kiskereskedelmi adó sávhatárainak változása a 2025. adóévre visszamenőlegesen ■ Turizmusfejlesztési hozzájárulás (2%-ra mérséklődik az éttermi vendéglátással kapcsolatos szolgáltatások után fizetendő hozzájárulás mértéke) ■ Cégautóadó, gépjárműadó újabb mentességi jogcímei ■ Regisztrációs adó alanya a gépjármű tulajdonosa abban az esetben, ha a tulajdonos és az üzembentartó személye elválik egymástól ■ Illeték (változások az ingatlanszerzéshez kapcsolódó illetékkiszabási eljárásokban, cserét pótló vétel illetékkedvezményének kiszélesítése, lakóházépítéshez kapcsolódó illetékfelfüggesztés és törlés, végelszámolás keretében a tulajdonos által nyújtott kölcsön elengedésekor a vagyonszerzés illetékmentessé válik, ha a végelszámolás a cég törlésével fejeződik be) ■ Reklámadó (reklámadó-fizetési kötelezettség felfüggesztése további félévvel meghosszabbodik, az adó évközbeni bevezetése miatt – a 2026. évi tört adóévre – átmeneti szabály tartalmazza az adóelőlegfizetési rendelkezést, mulasztási bírságszankció változása a bejelentési, a nyilatkozattételi és a bevallási kötelezettség elmulasztása esetén)