SZÁMVITEL 2025 (2025. december 8.)

Szt. változások a 2024. évi LV. tv. alapján

■ Értékhatár emelések ■ Egyszerűsített éves beszámoló ■ Összevont (konszolidált) beszámoló ■ Önköltségszámítás szabályzat ■ Kormányzat részére fizetett összegekről szóló jelentés ■ Könyvvizsgálat ■ Fenntarthatósági jelentéssel kapcsolatos változások ■ Egyebek ■ Hatálybaléptetés, átmeneti intézkedések

Kényszertörlés számvitele

■ Az üzleti évek alakulása kényszertörlési eljárással összefüggésben ■ Kényszertörlési eljárás indulásakor ■ Kényszertörlés felszámolásba megy át ■ Kényszertörlésből normál üzletmenetbe való visszatérés ■ Kényszertörlés befejezése

Saját tőkevesztés számvitel

■ Saját tőkevesztés Ptk. szabályai ■ Saját tőkevesztés rendezésének számviteli elszámolási szabályai ■ Pótbefizetés elszámolása ■ Ázsiós tőkeemelés elszámolása ■ Tőkeszállítás számviteli elszámolása ■ Értékhelyesbítés elszámolása ■ Elengedett kötelezettségek elszámolása ■ Véglegesen kapott pénzeszköz elszámolása

Tárgyi eszközök számvitele

■ Tárgyi eszközök fogalma, csoportosítása ■ Az egyedi tárgyi eszköz meghatározása ■ Földterület, telek, épület esetében ■ Egyéb építménynél ■ Bérbe vett épület, egyéb építmény esetében ■ Gépeknél, berendezéseknél, járműveknél ■ Tárgyi eszközök bekerülési értékébe tartozó tételek ■ A számviteli törvény előírása alapján (Vételár, előállítás önköltsége, tervezés, lebonyolítás; Szállítási és rakodási költség; Közvetítői, bizományi díj; A betanítás költségei; Igénybe vett hitel kamata, egyéb költségei, biztosítási díj; Devizakötelezettség árfolyamkülönbözete; Próbaüzemeltetés többletköltségei; Pótlólagos beruházás, felújítás stb.) ■ Sajátos bekerülési értékek (Térítés nélküli átvételnél, alapításkor, tőkeemeléskor, tőke leszállításakor, megszűnéskor, beolvadásnál, átalakulásnál) ■ A bekerülési értéknek nem része ■ Nem számlázott szállítások, szolgáltatások ■ Saját vállalkozásban végzett beruházás bekerülési értékének meghatározása ■ Példa és megoldása a tárgyi eszközök próbaüzemeltetése többletköltségeinek megállapítására ■ Tárgyi eszközök üzembe helyezése ■ Az üzembe helyezés tartalma, időpontja, dokumentuma ■ Egyedi és csoportos nyilvántartás ■ Hasznos élettartam, maradványérték, terv szerinti értékcsökkenés meghatározása ■ Tárgyi eszközök használata során ■ A terv szerinti értékcsökkenési leírás megváltoztatása, indoka ■ Terven felüli értékcsökkenés elszámolása ■ Kivezetése, a kivezetés jogcímei, selejtezés ■ A beruházás, a felújítás, a karbantartás értelmezése a számviteli törvény szerint (példákon bemutatva)

Kapott támogatások elszámolása

■ Formái ■ Az elszámolás módja szerint ■ Célja szerint ■ A kapott támogatások dokumentumai, az elszámolás bizonylatai ■ Nem minősül támogatásnak (pl. engedmény, konkrét megrendelés ellenértéke stb.) ■ Sajátos támogatások ■ Adókedvezmények formái, elszámolásuk ■ Végleges adóalap csökkentő tételek (fejlesztési tartalék, számszaki példán keresztül bemutatva, ha fejlesztési tartalékból történik eszköz beszerzése) ■ Támogatási előlegek kezelése (mikor lehet bevételként elszámolni) ■ Nem pénzben kapott támogatások kezelése, számviteli elszámolása (térítésmentesen kapott eszközök kezelése, kötelezettség elengedése, tartozás-átvállalás, térítés nélkül kapott szolgáltatás stb.) ■ Támogatás megelőzése hitelből ■ Fejlesztési támogatások elszámolása: ■ Tőketartalékba helyezendő támogatások ■ Mit lehet ide elszámolni ■ Hozzá kapcsolódó lekötött tartalék képzés, feloldás szabályai ■ Visszafizetés elszámolása ■ Bevételbe elszámolandó támogatások ■ Számszaki példán keresztül bemutatva: az időbeli elhatárolás módszere, ha aktiválás után folyik be a támogatás, ha a támogatott eszközre használati idő alatt ráaktiválás következik be és emiatt megnő a terv szerinti értékcsökkenés vagy a hátralévő használati idő ■ Visszafizetés elszámolása ■ Költség-ráfordítás ellentételezésre kapott támogatások elszámolása: ■ Jogszabály alapján igényelt támogatások elszámolása ■ Milyen esetekben kell a bevételt elhatárolni és megszüntetni ■ Visszafizetés elszámolása ■ Pályázat keretében kapott támogatások elszámolása ■ Időbeli elhatárolás lehetőségei az utófinanszírozás miatt ■ Visszafizetés elszámolása

ADÓZÁS 2026 (2025. december 9.)

Eljárási szabályok

■ Emelkednek az automatikusan járó fizetési könnyítések értékhatárai ■ Változások a fizetésletiltáshoz kapcsolódó eljárásban ■ Szankciók emelkedése ■ 2025. július 1-jétől hatályba lépett a biztosítotti jogviszony tisztázására irányuló eljárás új szabályszerendszere ■ Adategyeztetési eljárás részletszabályai és a gyakorlati tudnivalók ■ Szankciók be nem jelentett alkalmazottak esetén, új mentesülési jogcím egyszerűsített foglalkoztatáskor ■ Közzététel szankció „kiváltása” ■ Helyszíni ellenőrzések digitalizálása (tableten készült elektronikus jegyzőkönyvek aláírása, átadása, adatkezelési felhatalmazás, természetes személyek biometrikus aláírása) ■ Adótitok megismerésére jogosultak körének bővülése (Efo. tv. szerinti munkaviszony elektronikus bejelentésére szolgáló alkalmazással történő bejelentése során a beazonosított bejelentő tájékoztatható arról, hogy a bejelentendő személy az Efo. tv. szerinti időtartamkorlátra tekintettel foglalkoztatható-e; gazdasági társaság – vezető tisztségviselőnek nem minősülő – tagjai, részvényesei, kivéve Nyrt. részvényesei, megismerhetik a cég adótitoknak minősülő adótartozásának összegét az adótartozás kiegyenlítése céljából) ■ NAV előtti szervezet képviselet új szabályai a gyakorlatban, kijelölés jogintézményének részletszabályai ■ Munkáltató is kérheti az adóhivataltól a harmadik országbeli munkavállalója adóazonosító jelének megállapítását. A T1041-es nyomtatvány adattartalma ■ DÁP regisztráció már szelfis azonosítással is, DÁP azonosító és az ügyfélkapu+ párhuzamos használatának lehetősége, a felhasználói profillal összekötött mobileszköz módosítása, törlése ■ A Rendelkezési Nyilvántartásban (RNY-ben) újabb rendelkezések tétele, illetve a korábbiak kezelése és tárolása 2026. 12. 31-ig meghosszabbításra került (korábban 2025. 12. 31. volt) ■ Új digitális szolgáltatások (hiteles adatigazolás és megosztás, tárhely megtekintése egyetlen érintéssel, interaktív űrlap, életesemény-alapú szolgáltatások, minősített e-aláírás és annak alkalmazási terjedelme, DÁP eAláírás üzleti célú felhasználásának tilalma) ■ Elektronikus kapcsolattartás magánszemélyek esetében (ha a felhasználó a tárhelyét, vagy az ügyfélkapu+ szolgáltatást 730 napig nem használja, akkor a szolgáltató felfüggeszti a szolgáltatást, a felfüggesztés megszüntetése a kormányhivatalban kérhető) ■ NAV ÜPO (Ügyfélportál) és a NAV ONYA (Online Nyomtatványkitöltő Alkalmazás) új funkcióinak bemutatása (csoportos művelete)

SZJA változásai

■ Új adóalap-csökkentő kedvezmények bevezetésének és alkalmazásának szabályai (gyermekvállaláshoz kapcsolódó egészségbiztosítási pénzbeli ellátások tekintetében is „SZJA mentessé” váltak az ellátások, három, illetve kétgyermekes anyák kedvezménye, a 30 év alatti anyák kedvezményének megváltozott szabályai, változik az érvényesíthető kedvezmények sorrendje, új jogosultak, jogosultsági feltételek, kedvezmények párhuzamos igénybevétele, külföldről származó családi pótlék figyelembevétele, adóelőleg nyilatkozatok, kedvezmények évközi érvényesítése, kedvezmények érvényesítése során felmerülő kérdések, példák) ■ Nyugdíj mellett dolgozó többgyerekes anyák adózásának szabályai, bevallási kötelezettség alóli mentesülésük (szja, az éves átlagkereset négyszerese feletti szocho) ■ Családi kedvezmény mértékének emelkedése ■ Külföldiek magyarországi foglalkoztatása esetén felmerülő szja-kötelezettség, külföldiek által érvényesíthető szja kedvezmények, szükséges igazolások, megváltozott szabályozás ■ Cafetéria-rendszert érintő változások kapcsán felmerő gyakori kérdések (SZÉP-kártyára utalt összeg lakáscélú felhasználása, SZÉP-kártya Aktív Magyarok alszámlája, lakhatási támogatás) ■ Különbözeti-bírság mértéke 12% lesz a téves költségnyilatkozat esetén is ■ Magáncélú használatra adómentesen biztosítható elektromos kerékpár teljesítménye 300 wattról 700 wattra emelkedik

TBJ, SZOCHO változásai

■ Családi járulékkedvezményre jogosultak körének kiterjesztése (passzív gyedben részesülő személyek, kiküldöttek) ■ A különböző ellátásokban részesülő egyéni- és társas vállalkozok járulék és szocho kötelezettsége ■ Új szabályok a jogalap nélkül igénybe vett egészségügyi szolgáltatás költségének megtérítésére (milyen esetben kötelezhető a foglalkoztató?) ■ Havi adó- és járulékbevallás változásai

Egyszerűsített foglalkoztatás új szabályai

■ A foglalkoztatás korlátai, változások az időbeli korlátban, az egyszerűsített foglalkoztatásban töltött napok lekérdezésének módjai ■ Foglalkoztatás bejelentésének szabályai, bejelentés online és offline módjai ■ Foglalkoztatás közterhei, változás a közteher megállapításának módjában ■ Egyszerűsített munkaszerződés módosulása, adminisztrációs kötelezettségek ■ Az előírások megsértésének jogkövetkezménye

TAO, KIVA változásai

■ Változnak a mikrovállalkozások adószabályai (létszám, adóalap-kedvezmény) ■ Vállalati kerékpárra vonatkozó elismert költség esetén a teljesítménykorlát 750 W-ra emelkedik ■ Kiva ismételt választásának számviteli elszámolása egyesülés, szétválás esetén

Helyi adó változásai

■ Bővül az önkormányzati adóhatóságnak átadott adatok köre (kiva-alanyiság fennállása) ■ Lakóhely meglétének igazolása a lakóhelyhez kapcsolódó kedvezmény, mentesség esetén

ÁFA változásai

■ Nyugtareform (általános kötelező nyugtaada-szolgáltatás bevezetésének határideje 2026. szeptember 1-re változik, a nyugták típusai) ■ Amit az e-pénztárgépekről és az e-nyugtáról mindenkinek tudni kell (2025. július 1-jétől megnyílik a lehetőség az önkéntes e-pénztárgép használatra, az új e-pénztárgép rendelet rendelkezései, e-pénztárgépek típusai, hardveralapú e-pénztárgépek használatára kötelezettek, felhőalapú e-pénztárgépek használatának előnyei, nyugtatár) ■ NAV által fejlesztett, ingyenes e-pénztárgép és vevői alkalmazás ■ Online pénztárgépek kivezetése ■ eNyugta (kötelező tartalmi elemek, nyugtával egy tekintet alá eső okirat, utólagos adóalap-csökkentési jog kiterjesztése a nyugtás vásárlások esetén adott utólagos árengedményre, mennyiségi engedményre, üzletpolitikai kedvezményre) ■ Változás az számla-adatszolgáltatásban a jogelőd által, illetve csoportos adóalany által teljesített ügyletről ■ Utazásszervezési szolgáltatás számlázása ■ Áfa adózási mód választható évközben, ha egyéni vállalkozó vagy mezőgazdasági őstermelő elhalálozása esetén tevékenységét az özvegye vagy örököse folytatja tovább ■ Alanyi adómentesség törvényi szintre emelése

Egyéb adókat érintő változások

■ Kiskereskedelmi adó mértékének törvényi szintre emelése, a kötelezettség marad 2026-ban is ■ Illeték (változás az ingatlanszerzéshez kapcsolódó illetékkiszabási eljárásban, vagyonszerzési illeték kiszabása a naperőművel vagy szélerőművel rendelkező telek vásárlása esetén)

Aktuális adózási kérdések, esettanulmányok, bírósági ítéletek